客户重要性与审计质量的相关性研究

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1、学校代码１０１２５专业代码１２０２０１〇硕士学位论文题目客户重要性与审计质量的相关性研究姓名薛莹专业会计学研究方向审计所属学院会计学院指导教师刘春慧一二〇一八年六月十学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目客户重要性与审计质量的相关性研究姓名薛莹专业会计学研究方向审计所属学院会计学院指导教师刘春慧二〇一八年六月十一UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchont

2、heRelationshipbetweenClientImportanceandAuditingQualityNameXueYingMajorAccountancyResearchOrientationAuditSchoolSchoolofaccountancySupervisorLiuChunhuiJune11th，2018山西财经大学硕士学位论文摘要审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度，最终通过审计报告来反映，关系到公司财务信息的可靠性与真实性，对预期信息使用者的判断有重大影响。本文从会计师事务所的客户群体这一微观视角，研究其对审计质量的影响。客户重要性是指审计单位或审

3、计人员对重要客户的经济依赖程度，与审计质量之间的关系可能存在一致性，也可能存在背离性。即对于越重要的客户，审计单位越可能会出于维护自身名誉的目的而保持谨慎性，进而提高审计质量；抑或为获取来自大客户的高额收益而放弃独立原则，进而降低审计质量。审计质量的高低对于资本市场的正常运转有着重大影响，低质量的审计结果影响投资者对市场的判断，导致严重的经济损失，因此，理论界对于该问题的研究也层出不穷。客户对于会计师事务所而言乃是衣食父母，在竞争如此激烈的市场环境下，很多事务所在面对大客户的施压时，会牺牲独立性来求得一时之利，这样便会降低审计质量。然而，倘若放弃独立原则出具虚假的审计意见告被曝光

4、，事务所多年来辛苦建立的品牌与声誉就不复存在，今后的生存与发展将举步维艰。综上分析，当客户对会计师事务所和审计人员施压时，他们会如何应对，以及客户重要性与审计质量之间到底存在着怎样的关系，都值得我们深入研究。在下文的研究中，首先综述了现有国内外研究成果，详细整理与分析了客户重要性与审计质量的关系，探析了注协的执业检查对二者关系的影响，说明了划分事务所层面和签字注册会计师层面进行研究的依据。理论联系实际，界定了客户重要性、审计质量的含义及其影响因素，阐明了客户重要性与审计质量相关性研究的理论基础。在此基础上，进而提出了本文实证的研究假设，并从客户重要性这一微观视角入手，探究对客户的

5、经济依赖是否会影响审计质量的优劣，随后又继续加入我国注协的执业检查因子，选取我国2014—2016年上市公司公开披露的信息作为样本来源，通过实证分析得出了本研究的结论。最后，根据中国实际情况提出研究展望及政策建议。具体而言，本文的实证检验认为相对于同一会计师事务所，客户越重要，该客户的操控性应计利润的取值就越大，这意味着被审单位的盈余管理幅度就越大，因而审计质量就降低了。原因是注册会计师牺牲了独立原则而向重要客户妥协了。引入执业质量检查因子以后，客户重要性与采用1客户重要性与审计质量的相关性研究修正的琼斯模型计算的操控性应计利润的绝对值仍是正向的显著相关，但是客户重要性和执业质量

6、检查交叉项与操控性应计利润的绝对值之间却是负向的显著相关。这表明在被中国注册会计师协会检查的会计师事务所中，客户重要性与审计质量关系是显著正向的，这意味着我国注协的每年进行的执业质量检查有助于保证客观可靠的审计质量。本研究从会计师事务所与签字注册会计师两个层面分别探究了客户重要性和审计质量之间的相关关系，并且加入了注协的执业检查因子，颇具创意，丰富了相关研究文献。此外，理论研究与实证研究相结合，基于客户重要性提出了宏观层面与微观层面的建议，这对于改善我国目前审计市场的现状，进而促进审计质量的提高有着一定的意义。关键词：审计质量，客户重要性，独立性，执业检查2山西财经大学硕士学位论

7、文ABSTRACTAuditqualityreferstothedegreeofmeritoftheauditworkprocessanditsresults.Itisfinallyreflectedthroughtheauditreport,anditisrelatedtothereliabilityandauthenticityofthecompany'sfinancialinformation.Ithasasignificantimpactonthejudgmentofth