营改增背景下的中小企业税负研究——以延安市企业为例

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1、分类号：Ｆ２３０学校代码：１０６９７■＇密级：公开学号心迎：２０１６９０２３，，，＞参パパ尸ＮｏｒｔｈｗｅｓｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ■？’一－；ｆ－■－，■严ｒ二：二一．．．－．粉硕±亨恆巧交ＭＡ＇ＳＴＥＲＳＤＳＳＥＲＴＡＴＩＩＯＮ营改增背景下的中小企业税负研究Ｖ乂延安市企业为例，：Ｖ＇．确．．【ｆｆＶ■、专＂学科义称：会计学。＇．评＇，作者：李洁指导老师：超守国教授心．章碱．西北大学学位评定委员会二—０六年＼？瓦．Ｒｅｓｅａｒｃｈｏｎｔａｘ

2、ｂｕｒｄｅｎｏｆＳＭＥｓｕｎｄｅｒｔｈｅｂａｃｋｒｏｕｎｄｏｆｒｅｌａｃｉｎＢｕｓｉｎｅｓｓｇｐｇＴａｘｗｉｔｈＶＡＴ—ＡＣａｓｅＳｔｕｄｏｆＹａｎａｎｅｎｔｅｒｒｉｓｅｓｙｐＢＬｉＪｉｅｙＳｕｅｒｖｉｓｏｒ；ＺｈａｏＳｈｏｕｕｏｐｇＯｃｔｏｂｅｒ２０１６西北大学学位论文知识产权声明书本人完全了解西北大学关于收集、保存、使用学位论文的规定。学校有权保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版。本人允许论文被查阅和借阅１＾将本学位论文的。本人授权西北大学可全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可采用影印、缩印

3、或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所等机构将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》或其它相关数据库。保密论文待解密后适用本声明。＞韦＂｜；学位论文作者签名：屯指导教师签名扛省？＼Ｐ也ＩＩ年月／么日兴ｉ／年月日西北大学学位论文独创性声明本人声明；所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加标注和致谢的地方外，本论文不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得西北大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我—同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在

4、论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：ｏＷ《年ａ月日摘奥摘要我国原有的流转税制是对商品和服务区别征税，在运巧十儿年后，逐渐积累和显现出一些问题比如对服务业重复征税、不利于社会专业化分工、不利于企业公平参与市，场竞争和阻碍产业结构优化升级等问题。而营改增有利于解决上述问题，促进公平。在此背景下，营改增于２０１２年１月１円开始在上海市的部分行化进巧试点，到问前为止营业税已经完全取代了增值税。因化研究结果普遍认为我國中小企业的税收巧扭相对较重，而营改增实施的円的就是降低企业税收负巧、缓解企业资金紧张、帮助企业实现产化优化升级等。当前，营改

5、增已经对延安市的中小企业产生了广泛而深远的影响。本文首先阐述国内外学者在增值税改革和中小企业税收；负扭乂邮的硏究成果，对我国现行的增值税制度、营改增试点实施办法及中小企业税收优惠政策等相关内容进巧分析和总结，其次通过实证研究，得出目煎营改增使得延安中小企业税负水平整体有所降低，但是依然存在部分行业税负上升Ｗ及行业间税负差异较大的结论，据此提出完善税制的建议，提出；在对部分营改后税负增加的企业进行案例分析基拙上了企业应加强内部管理、提高会计核算水平等建议。关键词：营改增；中小企业；税收负捏１ｉ：Ｗ北人学硕．学位论义ＡｂｓｔｒａｃｔＴｈｅｏｌｄ

6、ｔｕｒｎｏｖｅｒｔａｘｓｓｔｔｙ；ｅｍｈａｄａｃｃｕｍｕｌａｅｄａｎｄｒｅｖｅａｌｅｄｓｅｖｅｒａｌｐｒｏｂｌｅｍｓａｆｔｅｒｍｏｒｅｔｈａｎ１；ｅｎｙｅａｒｓ，ｓｕｃｈａｓｄｕｐｌｉｃａｔｅｄｔａｘａｔｉｏｎｓｅｒｖｉｃｅ，ｇｏａｇａｉｎｓｔｆａｉｒｐａｒｔｉｃｉｐａｔｉｏｎｉｎｍａｒｋｅｔｃｏｍｅｔｉｔｉｏｎａｎｄｈｉｎｄｅｒｔｈｅｏｔｉｐｐｉｍｚａｔｉｏｎａｎｄｕｐｇｒａｄｉｎｇｏｆｉｎｄｕｓｔｒｉａｌｓｔｒｕｃｔｕｒｅ．Ｂｕｓｉｎｅｓｓｔａｘｃｈａｎｉ打ｔｏＶＡＴｃａｎａｖｏｉｄｄｏｕｂｌｅｔａｘ

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