营改增背景下金融业税负问题研究

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3、AcademicDegreeofMasterofManagementBYWuRenxiangSupervisedbyProfessorYangFushengSchoolofPublicFinanceandTaxationNanjingUniversityofFinanceandEconomicsJanuary2016学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加，ｔｉＵ示注和致谢的地方外不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论

4、文中作了明确的声明并表示了谢意。：．、辜＾作者签名：过仁１日期：人ｎｋ入学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定；，即学校有权保留送交论文的复印件１，允许论文被查阅和借阅；学校可：＾公布论文的全部或部１、。分内容，可：＾１采用影印缩印或其它复制手段保存论文保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：支导师签名：橋日期：；ｋ４又７＾啼掉南京财经大学硕士学位论文摘要在不断深化改革、逐步推进营改增扩围的大背景下，对存在重重困难的金融业进行营改增的扩围势不可挡。然而，我国

5、金融业税负水平及分布现状如何？哪些因素对金融业税负造成影响及影响程度如何？营改增后金融机构可能的税负变化会怎样？在推进金融业营改增之前，不论国家还是企业都需对金融业的各税负问题有所了解，充分做好营改增的准备工作，采取积极的应对措施。基于此，本文立足于金融业涉税现状，围绕税负问题展开分析，首先，对于营改增背景下的主要准备工作主要集中于以下四方面：第一，从金融业利润结构特征出发，为把握改征增值税的主要税源做准备；第二，从现行金融业营业税制特征出发，为把握改征增值税的税基奠定基础经验；第三，从目前金融行业税负现状出发，分析税负偏高主要成因，为

6、把握不同细分行业的不同税负特征；第四，从金融业税负地区分布现状出发，为下一步营改增地区试点做好准备。其次，对于目前金融业税负影响因素进行具体分析，深入了解行业特点，有利于更好的推进金融业营改增达到理想改革目标。这部分主要通过选取金融上市公司最近十个季度披露的财务数据，剔除不符合规定的部分公司，对季度数据进行季度调整后，进行面板数据回归分析，选取流转税负率、所得税负率、资产负债率、净利润率、固定资产周转率和资产规模，同时考虑季度的时间因素作为自变量，实际税负为因变量，细分银行业、证券业和保险业，分析结果显示细分行业后各影响因素显著结果并不

7、一致，各有特点，所以区别对待十分必要。紧接着，围绕营改增对税负影响的主要途径出发，主要包括对金融业营改增的税率设计、税基选择和进项抵扣和其他因素四大部分，分别从宏观和微观角度进行测算分析。其中，税基选择按与原营业税制相同的情况的进行假设，税率设计分别按简易办法3%试点方案和一般征税6%方案进行假设，进项抵扣在宏观分析时根据以前年度投入产出保持不变进行假设，微观时只按主要部分的新增固定资产进行抵扣假设。最后，模拟测算出金融业营改增的税负变化情况，得出一般征税6%方案税负普遍略有上升、简易办法下税负都有所下降的结论。最后，从政府和企业两个角

8、度对金融企业提出营改增背景下的相关建议。对于政府，主要需根据金融业整体和细分行业的相关税负问题各现状，做好营改增准备工作；对于企业，需结合本身经营特征，对营改增作出应对措施，防范涉税风险等。关键词：金融业；