营改增对金融业税负影响研究

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。营改增对金融业税负影响研究　　【摘要】从XX年5月1日起，营改增全面推广至金融业。金融业作为基础性服务行业，行业面十分宽广，具体包括主营货币金融服务的银行、主营资本市场服务的证券公司、保险以及其他金融服务等。由于每个细化行业特点不同，营改增对金融行业不同板块的影响可能不太相同。基于此，文章结合营改增税制改革前后有关税率政策要求，具体测试营改

2、增对金融业三大板块税负影响是否存在差异。通过比较税负临界点，得出6%的税率可以基本上保持税负的稳定和结构化税负的减轻，同时进一步就有关具体差异提供出建议。　　【关键词】营改增；金融行业；税负临界点；税制改革　　【中图分类号】【文献标识码】A【文章编号】1004--0117-05　　一、引言为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备

3、正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　从XX年开始，我国逐步进行有关营业税转型增值税的试点工作，一步一步进行有关税制改革的试探性推进，直至XX年5月，我国营业税改为增值税的转型在所有行业开始实施，由此营业税将退出我国税制。在新税制改革行业中，金融业作为服务业全面进入增值税阶段，由于其为基础性服务性质，牵扯到诸多方面，涉及利益比较复杂，可以说其改革得到社会各界诸多关注。营改增的初衷是为了结构性减税，因此对于金融业而言，

4、税负是否减轻也成为研究问题。关于营改增的税负，许多学者都进行了相关研究，如胡怡建[1]、潘文轩[2]等通过进行相关测算，通过对税率提高的增税效应和进项抵扣的减税效应双方面分析后，认为税制改革短期内可能会使行业的税负呈现一定波动，但长期测算结果显示税负基本会出现下降趋势。虽然有关研究已经进行了金融行业税制改革后的税负测算，但大多都是基于行业整体，我国金融行业服务对象众多，行业细化服务也比较复杂，整体税负测算并不能很好地反映金融行业内部更细化的影响，所以有必要对金融业不同板块进行更细致的研究。按照目前比较公认的方法，本

5、文将我国金融行业分为主营货币金融服务的银行、主营资本市场服务的证券公司、保险三大板块以及其他金融服务等[3]，因此，本文重点就金融行业三大板块的营改增后税负情况进行测算，从而得出更准确的结论。　　二、金融行业发展情况和税负现状　　我国金融行业在进入新世纪后取得了长足发展，尤其是XX年后，金融行业的创新举措不断增多，行业呈现出较好的发展势头，为国家的财政收入贡献了较好的税收效益。从具体发展规模来看，截至XX年年末，根据中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会和中国保险年鉴有关统计数据，我国银行业机构、证券公司

6、机构、保险公司分别达到4为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。123家、132家、157家。银行业网点总数达到万个，资产总额和负债总额分别达到万亿元和万亿元。其中大型商业银行和股份制商业银行的资

7、产份额分别为42%和18%；证券公司中合资证券公司达到27家，投资咨询公司也近百家，证券业的总资产规模、净资本分别达到22964亿元和7639亿元；保险行业的发展更是迅速，短短十年间，我国保险公司数突破百家，保险集团达到12家，另有保险资产管理公司十余家，同时保险公司的总资产和净资产数分别达到96亿元和9亿元。　　具体到行业效益和税负情况，根据中国税务年鉴的有关数据，在XX年度，我国银行业机构税后利润达到万亿元，比上一年增长约%；证券行业营业收入累计2174亿元，累计净利润达到593亿元；保险业原保险的保费收入同比

8、增长%，达到19亿元，利润总额更是同比增长103%，达到1亿元。在税负方面，我国金融行业的营业税和所得税占据了行业总税收的绝大部分，分别为3亿元和8亿元，占行�I税收比重近73%，同时，整个金融行业对我国税收贡献巨大，行业额达到全国总税收的%。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活