关于营改增背景下我国电信业税负变化分析

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1、关于营改增背景下我国电信业税负变化分析导读：此篇文章是税负和电信业相关的毕业论文范文，供需要写此方面相关本科和硕士以及专科生毕业论文的学子们鉴赏。张双胜摘要：营改增是我国近期推行的一项重要的税制改革，对电信业的发展具有深远影响.通过对中国联税负和电信业毕业论文范文提供增值电信服务由原来按3%的税率征收营业税，改为按6%的税率征收增值税.2。其他前提与假设首先，鉴于能够获取的财务数据有限，本文只测算营改增对联通集团主营业务承担税负的影响.联通集团的主营业务为电信业，相应的收入占总收入95%以上，其他收入项目数额相

2、对较少且零散，对企业流转税负不会产生显著影响.其次，本文假设营改增政策对联通集团提供电信服务的价格不产生影响.电信业作为我国国有企业，实行价格管制，电信业没有完全自主定价权.营改增试点以来，未对相关价格产生显著影响.此，本文测算税负变化时不考虑营改增长期内能对电信服务供求关系及价格产生的影响.二、联通集团营改增前后的税负测算与比较对收入项目及成本费用抵扣情况进行分析基础上，下面将测算联通集团相的业务发生水平和财务状况下，分别适用营业税和增值税的税负水平.1。销项税额的计算2014年，联通集团实现营业收入2,88

3、5。7亿元，主营业务收入2,484。0亿元，比增长0。9%.其中，移动业务占比达到63。3%，达到1,573。1亿元，移动宽带主营收入对移动主营业务收入的贡献达到68。3%.公司充分发挥X络资源和服务优势，促进固X业务稳定增长.固X主营业务收入全年比增长0。4%，达到897。5亿元，其中固X宽带收入贡献达到56。7%，为509。2亿元.固X业务结构进一步优化.（见表1）2。进项税额的计算随着营改增的推进，联通集团抵扣的进项税额的范围进一步扩大，2014年进项税额抵扣情况具体测算见表2.3。营改增前后实际税负比较

4、企业营业税实际税负：其中：Qi为项营业税应税收入，对应税率为Ki.其中：Ii为项增值税应税收入，对应税率为PiCi为项增值税抵扣进项税税目的支出，对应税率为Wi.根据联通集团2014年的实际业务发生情况（具体数值见表1、表2），结合公式（12），我们测算得到联通集团营改增前后实际缴纳的税负变化情况及实际税负水平，见表3.根据2014年的业务状况和财务数据，营业税政策下，联通集团的实际税率为3%.实施营改增后，样的业务条件下，联通集团的实际税负率为7。91%，税率上升.这主要是为营改增后，增值税税率设置11%远高

5、于原营业税税率3%增值税虽然加入了进项税额抵扣机制，但由于抵扣项目占比例较低，且无法充分获得法定抵扣凭证，实际抵扣较少，进而使营改增后联通集团的实际税负上升了约6。23%.三、联通集团营改增前后税负变化的原分析1。营改增前后的税制设计营改增后电信业的基础电信服务由前3%的营业税率变为11%的增值税率，企业只有拥有足够的抵扣进项税额，能保证税负不上升.根据对联通集团的分析，主营业务大部分属于基础电信服务，销项税额适用税率11%，而抵扣的成本费用中，抵扣项目较少，且适用税率较低，这种高征低扣现象的存是电信业税负明显

6、上升的重要原.2。行业利润率水平企业的利润率越高，其经营成本占经营收入的比重越低，税率既定的情况下，将削弱增值税购进抵扣制度带来的有利影响.一直以来，高收入、低成本、高利润率是我国电信业的特征.联通集团的EBITDA占主营业务收入的百分比为34。2%毛利率为27。5%.这说明联通集团的行业利润水平较高，间接促进了营改增后税负上升.3。资本有机构成状况消费型增值税下本篇关于营改增背景下我国电信业税负变化分析论文范文综合参考评定下度:优质题目，企业外购生产资料和固定资产的支出越多，抵扣进项税额越多.此，资本有机构成

7、高的企业，相的利润率下以产生更多的进项税额，实际税负将有显著下降相反，若企业的人工成本、财务费用等不抵扣的项目较多，则营改增的减税效果将受到限制.电信业是资本有机构成较低的行业，2014年人工成本发生317。9亿元，比增长10。4%，占主营业务收入的比重约为12。9%.造成营改增后税收不减反增.四、结论与建议由前述分析见，营改增虽然能够很大程度上消除我国电信业原有的流转税重复课税现象，但初期由于税制设计不合理、原有固定资产投资的进项税额不能抵扣、增值税不能充分获取等原，联通集团税负短期将上升.解决途径是加快营改

8、增扩围步伐，通过进项税额的抵扣直接或间接降低电信业的相关营运成本.我国当前对存量固定资产及其折旧不允许抵扣，新增固定资产允许购入时一次性抵扣其征税款.考虑到电信业最主要的固定资产，折旧时间长，推行营改增时，以考虑将营改增前固定资产纳入抵扣范围.针对电信企业存较多的视销售业务，电信企业的市场部门需要梳理现行套餐，对捆绑业务的套餐促销方案进行优化.对不增值税税率的项目，果企业不加区分，一律