浅谈营改增后几类企业税负变化

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1、浅谈营改增后几类企业税负变化【摘要】2013年8月1日营改增试点启动，2016年5月1日营改增全面实施，我国税制实现平稳转换。营改增政策的颁布，因行业类型与规模的不同，对企业影响各异,相应的影响也存在较大差异。现阶段，我们应准确把握政策,针对营改增的影响采取有效的应对策略，防范增值税税收风【关键词】营改增；物流企业；交通企业；服务行业；税负变化营改增是我国结构性减税的关键点，是税收制度的创新和改进，也是税收体系改革的必然选择。本文粗略地分析营改增政策对几种不同类型企业税负的影响一、物流业□负物流是我国最早

2、试点营改增的行业之一减轻企业税负，降低重复征税是营改增的基本目标，同时，最大限度地细化市场，均衡分工，可是，从物流企业层面而言，成效不是十分显著2013年8月5日，中国物流与采购联合会发布了《2013年上半年物流行业形势分析及下半年预测》，提到当前物流企业重点的政策诉求，就是营改增后税负增加究其原因：主要是可抵扣项目少、抵扣条件严苛物流企业可抵扣的项目，主要是运输工具（车辆船舶等L和燃油燃气、修理费等所含的进项税。可是作为最关键的劳动手段的运输工具不可能年年购买，因此实际可抵扣的固定资产所含进项税很少，这

3、将导致企业实际税负大幅增加；另外，实际操作中维修费用很难获得增值税抵扣发票，一般修理厂都是要发票一个价格，不要发票一个价格，如果开具增值税发票，也是企业自己把多出的税费补上，导致羊毛出在羊身上；此外，大约占到物流企业运营成本的40%人力成本、以及路桥费、场地及房屋租金、保险费等主要成本均不在抵扣范围营改增后，物流企业基本税率有所提升，管理成本大幅增加，进而税负压力显著加大；营改增后，一部分规模较小、管理凌乱的运输企业，跌出物流市场的几率较大，这严重制约了物流企业今后的发展二、交通业税负营改增后税率明显提升

4、。由之前的税率3%调整之后达到T11%,相对提高了8%o交通运输业有好多和物流业的相似之处，税负较重的主要因素也是抵扣项目少，可抵扣项目难以获得抵扣凭证在实际经营成本中，燃油气成本、维修费占据50%的比例，但在实际过程中难以获得抵扣凭证：车辆损坏的应急修理，无法取得能够抵扣的增值税专票，异地途中加油也是同样如此；还有就是下游维修企业将增值税转嫁给企业的无奈；另外，交通事故中的保险及赔偿金等也不能扣除，这都导致企业的税负增加。由此可知，对于交通运输业而言，企业纳税负担加重，严重背离了营改增的初衷，无法达到预

5、期目的现阶段，推进营改增后，对于交通运输企业具体影响主要表现如下：其一，大多数小规模纳税人税负减小，由之前的5%降为3%,税赋下降幅度达40%,增加了他们生存的机会其二，增加了企业的运营成本。税负提高，收入减少，挤压了利润空间，影响了交通行业的正常发展，尤其是在人工及燃料成本等不断上涨、私家车及动车快速增长，运输企业经营的难度会逐渐加大其三，•对“油改气”项目的影响。汽油和天然气的可抵扣税率不同（前者按17%抵扣，后者按13%抵扣当油气价格相差不大时，将会影响运输企业推广使用清洁能源的积极性，不利于交通行

6、业的绿色发展其四，交通运输业传统的核算模式发生改变，实施抵扣核算，财务处理程序更加繁琐，操作难度显著增加三、服务业税负服务业是和劳动就业最紧密相关的行业，关系民众对税制改革的获得感，而其改革后的税负变化更应受到重点关注构建满足企业发展的良好的税负环境是推进营改增的根本目标，旨在通过此项政策来改善税务制度，进而为企业带来大量的发展机遇。然而，就部分服务行业来看，与预期存在一些差距。服务业的服务范围宽广，服务对象复杂，同时，因服务业自身具有独特性，导致不同地区在相同政策的理解中存在不同认识，落实手段也有差异营

7、改增政策后，服务业税负总体减轻，对服务业也产生了积极影响：比如，缓解了重复征税问题，同时改变了以往企业不赚钱也照样要缴纳5%营业税的一刀切的老办法，缩减了运营成本的投入，拓展其业务规模，增强融资能力。然而，营改增对服务业也产生了一定的负面影响：营改增后，增加了四种需要预缴税款的情形，实际执行中，部分服务企业所缴纳的税款远远超出税赋收入，进而制约了企业现金流通,增加了企业的现金流压力，制约了企业发展。另外，就是生活服务业中人力成本无法进入抵扣链。增值税的优势在于产业链条越长对增值税抵扣越有利，营改增后抵扣链

8、条有利于规范企业行为，但部分新型企业往往直面顾客，需要通过减少中间环节来提高资源流转的速度，让客户能够以最快的方式取得产品。可是较高附加值的“创意、敏捷、精细加工”等为代表的人力成本无法抵扣，抑制了企业创新、创意的动力。据某税务部门调查，以咨询服务为主的国际招标公司测算营改增后税负增加4.677%,算上附加税增加税负5.23%!1!营改增政策建议通过上述分析可知，国家推进营改增政策初衷是降低税负、克服重复征税，然而，经过试点运