营改增后企业的税负变化与因应之道

营改增后企业的税负变化与因应之道

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1、营改增后企业的税负变化与因应之道  税收是国家治理的基础和重要支柱,一方面我国企业普遍税负过重,另一方面偷税漏税盛行,而实施营改增有利于消除重复征税的问题,促进企业转型发展。2016年5月1日开始,我国全面推开营业税改增值税试点,当此变革的关口,企业应牢牢抓住营改增的有利契机,消减营改增的不利影响,在经济新常态下谋求稳步发展。  一、我国税制改革的进程  营改增就是把缴纳营业税改为征收增值税,2012年,上海的交通运输业以及部分服务业开始了营改增试点;同年8月试点范围扩展到北京、江苏、广东等10个省区市;2013年试点扩展到全国,同时广播、影视制作和发行也被纳入试点;2014年铁路运输业

2、、邮政通信业以及电信业被纳入试点范围;2016年5月1日起我国全面推开营业税改增值税试点,企业迎来了重大的变革。  二、营改增后企业税负的有利变化  营改增改变了营业税重复征税、无法抵扣、无法退税的弊病,实现了增值税进项和销项的抵扣,能有效降低企业税负。从财政部2016年4月的统计来看,我国营改增及增值税改革累计为企业减税6412亿元。其中,自2012年启动的营改增试点中超过97%的试点纳税人实现税负下降或持平,累计减税已达3133亿元。可见,营改增后企业的总体税负率有所下降,而且随着整体抵扣链条的逐步完整,企业的税负会继续下降。其次,营改增的实施,将推动企业的优胜劣汰。营改增改变了价格

3、体系,实行层层抵扣,因此企业必须重新设计经营流程,自觉调整内部架构,实施精细化管理,这有利于正规企业降低税负,从而赢得更大的发展。  三、营改增对企业税负的不利变化  与此同时,营改增之后的进项税抵扣将给企业带来不利变化,甚至可能会加重企业的负担。营改增实施前,企业的营业税税率为5%,营改增之后,企业的增值税抵扣主要有3%、6%、11%、13%、17%几档税率,税收负担明显增加,而且很多企业往往难以获得足够的增值税发票,结果进项抵扣不足,造成企业资金短缺。实施营业税改征增值税之后,企业销售产品并开出增值税发票后就需要预缴税款,却要取得进项发票并抵扣之后才能获得进项税款,结果企业所承担的增

4、值税成本大大提高。  四、营改增后企业财务的因应之道  (一)加强供应商和发票管理  实施营改增政策后,企业可以使用专用的增值税发票抵扣进项税额,税务发票内容就发生了变化,所以企业必须调整发票的管理内容和管理方式,加强增值税专用发票开出、流通、使用和保税等方面的管理,以有效规避因管理不当而带来的风险。企业一定要加强供应商管理,优选那些资质正规并且能够提供足额增值税发票的企业,所选择的供应商应该有助于降低企业成本,不会带来经营风险,而且关键是确保能够提供增值税发票,使企业各项期初增值税进项税额得到抵扣,从而增加资金流量,减少不必要的资金支出。企业可以适当剥离非核心业务,获得更多的进项增值税

5、发票,以减轻整体税负。  (二)提高财务核算管理水平  会计核算机制包括了信息收集、整理分析、明细核算等,企业必须健全会计核算制度,完善会计核算体系,不断提高会计核算的质量,通过全面、准确的会计核算和财务管理来提高税务处理能力。企业要增设会计核算科目,完善会计核算内容,对会计科目做好明细管理,使各税收款项更加清晰。在实际工作中要完善账务处理流程,加强项目成本核算,及时对进项税进行认证和抵扣,严格按照会计核算程序开展税务筹划。企业必须加强发票的认证和收集,防止由于进项税无法抵扣而造成的不必要损失,避免因为会计核算系统不健全而造成的发票流失、偷税漏税等问题,确保账实相符,提高会计核算的准确性

6、。  (三)积极开展税收筹划工作  企业应梳理所有进项税额,适时调整经营策略,积极、科学、合法地开展避税工作:一是取得增值税专用发票。在采购工作中,要选择一般纳税人作为供应商,采购材料要求开具增值税专用发票,否则要求价格折扣多一些。二是利用好纳税人身份。一般纳税人的适用税率明显高于小规模纳税人,为此可合理控制销售额,或推迟完成订单,以免达到一般纳税人认定标准。三是项目外包。部分环节无法获得进项税额抵扣,就可以外包出去,进行税负转移。四是利用税率差异。例如建筑业的税率是11%,而一般物资的税率是17%,企业应积极利用这种税率差异,获得尽量多的抵扣。五是利用时间差异。尽快取得进项税发票,尽量

7、延迟开出销售发票,有利于及时抵扣,推迟缴税。六是争取优惠政策。增值税的减免税政策相对较多,企业应熟练掌握国家政策,例如环保相关的的优惠政策,以争取各种优惠。  五、结束语  当前,我国经济发展进入新常态,经济下行压力加大,企业生存环境日益复杂化。营改增有利于完善我国税制,消除重复征税,减轻企业税负,促进产业结构调整和企业转型升级,这是我国市场经济发展的必然选择。企业必须认真分析税制改革对自身财务管理的影响,调整经营模式,优化管理架构

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