“营改增”后建筑业税负水平变化研究

《“营改增”后建筑业税负水平变化研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、学校代码10125专业代码125300硕士学位论文题目“营改增”后建筑业税负水平变化研究姓名程帆专业会计研究方向公司理财所属学院会计学院指导教师郭冰二〇一八年六月十日UniversityCode10125MajorCode125300ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchonthechangeoftaxburdenofconstructionindustryaftertheVATreformNameChengF

2、anMajorMPAccResearchOrientationCorporateFinanceSchoolAccountingInstituteTutorGuoBingJune10th，2018山西财经大学硕士学位论文摘要“营改增”是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革，是结构性减税的重要措施。营改增消除了营业税税制下重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，能有效降低企业税负，改善我国的税收环境，推动企业可持续发展。李克强总理在2016年的政府工作报告中提出全面实施“营改增”，要求所有行业税负只减不增

3、，并确定减税5000亿元的目标。“营改增”政策实施效果究竟如何？实际税负是否真的下降？如果实际税负下降，为什么企业税负上升的呼声仍十分强烈？是减税政策失效还是另有隐情？研究“营改增”实施前后企业税负水平变化问题，不仅可以检验税制改革政策的有效性，而且能够发现“营改增”实施过程中存在的问题，为“营改增”实施效果正名，为完善增值税立法提供经验借鉴。鉴于建筑业在国民经济中的重要性以及“营改增”对建筑行业有较大的影响，因此，本文以建筑业为例，以金税三期系统内企业纳税申报表和财务报表为依据，首先，计算对比企业“营改增”后缴

4、纳的实际税款和在相同经营数据下使用原营业税计税方法计算出的营业税之间的差异，观测税制改革对税负的直接影响；其次，分析“营改增”前后2015年到2017年实际税负（流转税税负、所得税税负和总体税负）变化情况；最后，通过相关实际数据的计算、比较、分析，找到了企业实际税负和心理税负相悖的根本原因，对税负上升的悖论做出了有力的解释。研究结果表明：第一，营改增后建筑企业的增值税税负确实小于原营业税税负；第二，2015年到2017年建筑企业实际的流转税税负、所得税税负及总体税负呈现下降趋势，“营改增”达到了预期减税效果；第三

5、，“税负变化悖论”（即企业声称税负上升而数据显示下降）产生的原因在于2016年纳税申报收入的超常增长（税收监管力度的增强，极大地降低隐瞒收入的可能而导致建筑企业应税收入增长），即，所谓的税负上升是由于监管的加强，偷税漏税的减少而造成的绝对税负的上升，而相对税负是下降的。根据研究结论，本文从企业和政府层面提出提高“营改增”实施效果的政策建议。关键词：营改增建筑业税负1“营改增”后建筑业税负水平变化研究ABSTRACTAfterthereformofthetaxsystemin1994,thefiscalandtax

6、ationsystemisundergoinganotherprofoundchangewhichtransformbusinesstax(BT)withvalue-addedtax(VAT),andleadstostructuraltaxreduction.TheVATreformeliminatethedrawbacksofthebusinesstax,whicharedoubleimposition,notaxdeductionandnotaxreimbursement.Atthesametime,theV

7、ATreformcaneffectivelyreducethetaxburdenofenterprisesandimprovethetaxenvironmentofourcountry,andpromoteenterprisestocarryoutthesustainabledevelopment.Inthe2016governmentworkreport,premierLiannouncedthefullimplementationoftheVATreform,requiredallindustries’tax

8、burdentobereducedonlyandsetupthegoaltoreducetaxby500billion.SowhatistheeffectoftheVATreform?Istheactualtaxburdenfalling?Ifthat’strue,whysomeofenterprisesreflectthatthetaxburdenrises?Isthe