营改增对建筑业税负的影响研究

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1、ｒ■．分类号密级ＵＤＣ硕壬学位论文＂＂营改增对建筑业税负的熱向研究作者姓名：彭超君、学科专业：会计学：：：瞧学号＝２醒誦０１０１３！指导教师：章道云＊，１完成日期：２０５年５月誦＂＇＂＇＇＇：王．■．片．－Ｓ．：．ｒＮｖ．．—－－与氣Ｊ：．＾＇ｆｉ：子：１＾：‘：ｍａｍ—４西华大学学位论文独创性声明作者郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中己经注明引用内容和致谢的地方外，本论文不包含其他

2、个人或集体己经发表的研究成果，化不包含其他己申请学位或其他用途使用过的成果一。与我同工作的同志对本研究所做巧贡献均己在论文中做了明确的说明并衷示了谢意。若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。学位论文作者签名：郎＃导教师签；／曰期：曰期巧西华大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文巧规定，在校攻读学位期间论文工作的知识产权属于西华大学，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅，西华大学可Ｌ乂将本论文的全部或部分向容编入有关数据库进行检索，可Ｌ乂采用影印

3、、缩印或担描等复印手段保存和汇编本学位论文。（保密的论文在解密后遵守此规定）フ学位论文作者签名：ＰＵ指导獅签名曰期：如已＾期＾ｊ．ｅ／ｉ＇？ClassifiedIndex:UDC:XihuaUniversityMasterDegreeDissertationBusinessTaxVATtotheConstructionofTaxImpactStudyCandidate:PengChaojunMajor:AccountingStudentID:212012120201013Supervisor:Prof.ZhangDaoyunMay,2015西华大学

4、硕士学位摘要2012年年初，“营改增”在少数地区和少数行业试点，最终于2014年年初遍及全国各地，拉开了税制改革的新帷幕。“营改增”的行业不断扩大，2015年有望全面完成“营改增”改革。改革目标是消除重复征税，但是，出现了一些纳税人税负加重的现象，这与其初衷背道而驰。而这一纷扰引发了一些地方纳税人不看好此次改革前景，对改革产生了消极被动的甚至抵触的情绪。而即将面临改革的建筑业对其税负情况亦是颇为忧虑，增值税扩围是否能够众望所归，减轻建筑业负担？比较建筑业改革前后，结论是：改革后小规模纳税人税负有所下降，一般纳税人税负情况复杂。对建筑业经营成果和税负的影响取决于可抵扣成本

5、比例的大小。建筑业一般纳税人税负如果要和改革前一样，不发生变化，其可抵扣成本临界比例为71%左右。当可抵扣成本比例大于71%时，其营业税金及附加和总体税负比税改前有所下降，但当期应纳所得税有所上升，这是由于利润总额上升引起的，相应经营成果也有所上升；当可抵扣成本比例小于71%时，其营业税金及附加和总体税负比税改前有所上升，但当期应纳所得税有所下降，这是由于利润总额下降引起的，相应经营成果也有所下降。“营改增”后影响建筑业纳税负担的主要原因是：税制冲突、行业性质、抵扣不足、税率过高、固定资产更新慢，以及中央和地方的利益冲突等。经过系统研究，对建筑业两税合并的完善，与同类研

6、究项目相比，研究成果主要表现在：对建筑业出现税负上升现象，有必要做好针对性的防范和应对措施如：参照收购自产农产品的增值税进项抵扣办法、对中央和地区实行出口退税机制、简易征收、营改增实施之日以前购进设备、调整中央与地方增值税分享比例。这些积极建议，不仅有利于实际工作应用，也有助于研究者参考。对建筑业“营改增”前后税负资料难以收集，样本量偏少是突出不足。选取的样本中国建筑（601668）和中国水电（601669）、中国铁建（601186）、中国中冶（601618）为大型的上市建筑业公司，代表性强，忽略了规模偏小的建筑业企业，普遍性欠缺，研究结果可能存在一定偏差。在做实证分析

7、的时候，忽略了建筑业“营改增”后相关的优惠政策，忽略了“营改增”后建筑业的营业收入和营业成本会发生变化的情况，而这些直接影响它的税款和经营成果。在完善建筑业“营改增”建议时，考虑到如何降低税负，从而忽略了其他方面给企业带来的效益。关键词：增值税；营业税；建筑业;税负I“营改增”对建筑业税负的影响研究AbstractInearly2012,thebusinesstaxtovalueaddedtaxintheminorityregionsandminorityindustrypilot,eventuallythroughoutallparts