营改增背景下物流行业企业税收筹划研究——以Z公司为例.pdf

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1、AbstractToreplacethebusinesstaxwithavalue-addedtaxisanimportanttaxsystemreform.Itcanimprovethetaxsystem,optimizetaxstructureinourcountry,fundamentallysolvetheproblemofthedoubletaxation，，目录觀躲研究背景营改增”背景“营改增目的及意义选题意义：国内外研究现状国外研究综述国内研宄综述总结研宄方法与内容研究方法研宄框架及内容创新点与不足税收筹划概述税收筹划基本定义税收筹划基本方法特定条款筹划

2、法税收优惠筹划法税制要素分析法计算公式筹划法组织形式筹划法税收筹划原则物流行业与税收相关性分析物流业发展现状我国物流行业税收体制特征及存在的问题物流行业税收体制特征3.2.2物流行业税改存在的问题物流行业税改建议总结“营改增”下企业税收筹划—以公司为例公司基本情况公司税收筹划可行性公司税收筹划方案案例分析筹资中的税收筹划应用投资中的税收筹划应用经营中的税收筹划应用会计核算环节的税收筹划营改增后物流企业最优税收筹划发展建议参考文献致谢^1绪论研究背景“营业税改增值税”是自年我国增值税转型改革以来在流转税领域开展的又一次重大税制改革，是在目前增值税发展模式上的进一步扩展。

3、此次税改革目的在于把增值税制全面用于商品及劳务流转环节，从而改变目前各部门营增两税并行的局面。此次“营改增”包含之前征收营业税的行业如交通运输业、服务业和电信业等，将对经济产业格局产生深远的影响。同时，改革还包括了税收政策导向、征税管理、税收权限在中央地方上的划分等内容，也是目前流通行业和服务行业的税收结构优化改革研宄对象。本文把具体研宄对象定位在现代服务业上中的物流行业上，是由物流行业在现代服务业中特殊地位所决定的。“营改增”背景增值税是以商品和劳务流转过程中产生的增值部分作为计税依据并实行抵扣税制的一种流转税，具有不重复征税，逐环节征税、逐环节抵扣以及税基广阔、普

4、遍征收的特征。能够平衡税负，促进市场公平竞争，在组织财政收入上具有稳定性和及时性，在税收征管上可以互相制约、交叉审计。年首次在法国试行成功，之后便蔓延至全球多个国家和地区。我国营业税是以在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人作为征税对象，以营业额作为计税依据的一种税。营业税不具备增值税逐环节征税、逐环节抵税的优点，每一个流转环节都以营业收入全额纳税，在存在多个流转环节情况下就不可避免会导致重复纳税，这是营业税最大缺点。但营业税也不是完全没有可取之处的，在我国是按照行业征收营业税，如建筑业、邮政储蓄业、文化娱乐业等，且设定较低税率，所以对促进行业的

5、协调发展也有一定作用。云南大学（专业）硕士毕业论文随着社会经济发展，专业化分工日益明晰，营业税多环节重复征税以及破坏增值税抵扣链条完整性的弊端已然阻碍相关企业的发展，而现代服务业首当其冲，十分不利于第三产业的健康发展。在此背景下，为完善国家税收体制，建立健全的财政税收制度，国家作出了进行“营改增”的重大举措。根据国务院的部署，年月日起，先在上海开展试点，在交通运输业和部分现代服务业先开展“营改增”，年月日起推向全国，同时逐步扩大试点行业，由先期的交通运输业和服务业扩大到电信业、邮政储蓄业等。营改增目的及意义实施营改增”税制改革，是国家在充分考虑目前国内外形势的基础上，

6、进行的税收政策重大调整，目的在于拉动内需增长，进一步释放改革红利，完善出口退税制度。“营改增”的重要意义主要体现在以下三个方面：一是有利于完善税制。对于目前商品流通和劳务流转过程中存在的多重征税问题，“营改增”可以很好的解决，这就有可以帮助实现税负公平。此外还可以延伸增值税抵扣链条，更多行业可以参与增值税抵扣环节，从而有效减轻企业税收负担，推动国民经济健康有序发展。二是为企业发展添加活力。增值税有税收中性原则的特征，有利于市场发挥其在资源配置中的基础性地位。部分有进出口业务的企业改交增值税后，能纳入到享有出口退税优惠政策的范围，企业税收成本更加合理，更有利于企业的长远

7、发展。三是促进经济发展方式转变。“营改增”打通了连接二、三产业增值税抵扣的通道，解决以往对于交营业税的企业来说取得的增值税专用发票并不能起到抵税作用的难题，可以促使各行业分工更加专业化，加快经济发展方式转变的步伐，调整优化国家产业经济结构。^1.2选题意义“营改增”是我国税制改革中重要的一步，直接影响着我国现代服务业在今后发展的好坏，同时还可以推动我国产业结构的转型升级，对转变经济发展方式、完善税制体制亦有着深远的影响。而物流行业又是现代服务业中重要的组成部分，故选取“营改增”背景下物流行业企业税收筹划研究作为文章的案例分析部分。以目前流通行业和服务