“营改增”背景下物流企业税收筹划探析

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3、务风险意识、降低税务风险等方面提出了“营改增”背景下物流企业的税收筹划对策。　　关键词物流企业“营改增”税收筹划“营改增”背景下物流企业税收筹划探析-营改增论文“营改增”背景下物流企业税收筹划探析摘要“营改增”是为完善我国税制的一种尝试性改革，旨在打破营业税、增值税两税并行、重复纳税的不合理税收格局，从而促进经济良性运行。物流企业作为促进经济发展的朝阳行业，被纳入“营改增”的试点。受“营改增”政策的冲击，物流企业在行业结构、纳税成本、税务风险等诸多方面受到了不同程度的影响。本文就“营改增”对物流

4、企业的正、负面影响做了归纳分析，并从平衡企业税负、提高税务风险意识、降低税务风险等方面提出了“营改增”背景下物流企业的税收筹划对策。　　关键词物流企业“营改增”税收筹划“营改增”背景下物流企业税收筹划探析-营改增论文“营改增”背景下物流企业税收筹划探析摘要“营改增”是为完善我国税制的一种尝试性改革，旨在打破营业税、增值税两税并行、重复纳税的不合理税收格局，从而促进经济良性运行。物流企业作为促进经济发展的朝阳行业，被纳入“营改增”的试点。受“营改增”政策的冲击，物流企业在行业结构、纳税成本、税务风

5、险等诸多方面受到了不同程度的影响。本文就“营改增”对物流企业的正、负面影响做了归纳分析，并从平衡企业税负、提高税务风险意识、降低税务风险等方面提出了“营改增”背景下物流企业的税收筹划对策。　　关键词物流企业“营改增”税收筹划税负　　随着经济的高速发展和产业结构的不断升级，增值税和营业税两税并存的税制格局在税制的建设与完善上日渐显示不合理性，使“营改增”成为税制改革和优化经济结构的必然趋势，也成为新形势下和世界接轨的必然选择。　　一、“营改增”的政策背景　　“营改增”于2012年1月1日在上海市试

6、点，2012年8月1日扩大至北京等10个省市后，2013年8月1日交通运输业和部分现代服务业“营改增”在全国范围内推开。其中，交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送的目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。增值税和营业税并行，抵扣中断，影响了增值税发

7、挥其环环相扣的功能。在经济结构优化上，由于营业税全额征税无法抵扣，对服务业产生了不利的影响，制约了经济的良性运行。“营改增”已成为新形势下的必然选择，对于物流企业税负和产业结构调整意义重大。　　二、“营改增”对物流企业的影响　　（一）“营改增”对企业的正面影响　　（1）一般纳税人分层抵扣，避免重复纳税。对于一般纳税人，“营改增”对物流业税种和税率做了界定：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输服务，税率为11%；提供现代物流服务，税率为6%。对于小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%。

8、增值税的征税办法是按环节征收，分层次抵扣。这种较为合理的征税办法改变了原来营业税征税方式下多环节全额征税的现象，避免了重复纳税和税负扭曲，减轻了企业的税负压力。　　（2）优化产业结构推动经济发展。“营改增”促进产业结构优化表现在：首先，企业通过衡量自身的技术优势与经营规模，把服务环节发展成为服务企业，进行专业化分工，走专业化和集中化道路，有助于原物流企业形成多元化扩张，加快企业内部经济结构调整。其次，由于设备采购可以形成物流企业进项税的抵扣，物流企业在加速技术改造与创新的同时不仅改变了自身的装备