研究营改增政策下物流企业税收筹划论文

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1、研究营改增政策下物流企业税收筹划论文营改增政策下物流企业税收筹划论文导读：本论文是一篇关于营改增政策下物流企业税收筹划的优秀论文范文,对正在写有关于万元论文的写有一定的参考和指导作用,摘要：营业税改征增值税政策，交通运输业的税率从3%变为11%和6%两档增值税率，名义税率大幅提升。鉴此，物流企业要内挖潜力、外拓市场、规范会计核算，利用补贴政策等措施弥补税负的上升。　　关键词：营改增；物流企业；税收筹划；会计核算；营业税；增值税；名义税率　　1673-1573（2013）04-0063-03　　一、营业税改征增值税政策背景　　多年来我国对货物和劳务分别征收增值税和

2、营业税，该税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税理由制约着第三产业尤其是现代服务业的发展。为建立健全税收结构，减少重复征税，优化现代产业结构，推进第三产业发展，2011年10月26日，国务院常务会议正式通过了流转税制度改革的试点方案，同年11月16日，财政部和国家税务总局联合发布了《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），确定了我国现代服务业营业税改征增值税的改革试点方案，自2

3、012年1月1日在上海率先执行，酝酿多年的营改增政策拉开帷幕。北京、江苏、安徽、广东、福建、天津、浙江、湖北多省市陆续启动试点工作。2013年5月24日，财政部、国家税务总局联合印发《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号），[1]2013年8月1日，全国范围内实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策。营改增实现了以点带面，先地方试点再全国铺开，积极稳妥地推动了我国营改增税制改革进程。　　我国正处于加快转变经济发展方式的高速发展时期，推行营业税改征增值税政策，能更好地推动经济发展方式转变，加强社会

4、专业化分工，推动第三产业发展。但就物流行业初期来说，存在固定资产已前期购置、营改增不建全面导致物流行业抵扣不充分等理由，物流行业税负呈现阶段性不减反增。站在微观层面分析，不同物流企业的运营模式不同，资产及消耗状况不同，税负增减幅度或存在差异。如何善用巧用政策，加强税收筹划，调整企业经营策略，有效实际降低税负是物流行业普遍面对的难题。　　二、企业目前状况　　笔者调研的物流公司是广东某大型国有企业的子公司，承接该国有企业主体制造型上市公司的原材料及产品配送的物流服务，运输规模巨大，规模效益显著，具有一定的行业代表性。　　（一）基本情况　　该公司为国家税务总局认定的试

5、点物流企业，主营公路货物运输，兼营装卸、仓储、等物流配套业务。因业务规模大，为有效降低运营成本，该公司依托社会运输力量，利用社会专业化分工，加强精细化管理，从而发挥产业规模效应。目前公司主要外协单位有：铁路运输企业、港口、汽车运输企业、内河运输企业等。在营业税改征增值税之前，公司按照收取的全部收入减去支付给其他单位和个人的运输费用后的余额缴纳营业税，税率为3%。营业税改征增值税之后，公司运输收入缴纳11%的增值税，运输之外的装卸、等收入缴纳6%的增值税。接受的装卸费、港口费、费等可以抵扣税率为6%的进项税，采购的汽油、修理费、运输工具等可以抵扣税率为17%的进项

6、税，支付给分包运输公司的运费可以抵扣税率为11%的进项税，支付给铁路运输公司的运费可以抵扣税率为7%的进项税，支付给分包小规模纳税人的运输公司可以抵扣税率为3%的进项税。　　（二）会计数据　　为考虑数据的可比性和测算的准确性，选取一个完整年度的运营数据。　　2012年公司取得营业收入126481万元，其中运输收入119145万元，装卸收入5174万元，收入1636万元，仓储业务收入48万元，其他收入478万元。　　2012年公司营业成本为112421万元，其中运输费支出81743万元，占比73%，装卸费支出24698万元，占比22%，费支出3024万元，占比3%

7、，机物料消耗1491万元，占比1%，其他费用支出1465万元，占比1%，缴纳营业税614万元。营业成本明细项目构成如图1所示。　　三、营改增税费影响　　（一）增值税转换测算　　根据2012年会计数据进行测算，测算前提为假定各项费用含税定价不变。　　公司发生的日常费用主要有车辆维修费以及机物料消耗等费用，支付外协运输单位的公路和水路运输费，支付给铁路企业的铁路运费，支付给港口和装卸单位的装卸费，支付给港口的堆存费，支付给单位的货物费以及其他杂费。根据实行的试点政策，可抵扣进项税额的费用项目有：采购的办公用品费用、维修费用、设备款、运输费用、费、装卸费、港口费、油料

8、费用、轮胎费用、固定资产