营改增政策下房地产企业税收筹划研究

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1、学校代码：10378密级：分类号：硕士学位论文营改增政策下房地产企业税收筹划研究学号：3201603647学生姓名：曾帆帆学位类别：专业硕士专业名称：工商管理研究方向企业管理导师姓名：秦立建二○一八年九月Schoolcode：10378Security：Classification：StudyontaxplanningofrealestateenterprisesunderthepolicyofreplacingbusinesstaxwithVATStudentID：3201603647Name：ZengFanfanDegreeca

2、tegory：ProfessionalMasterTheprofessionalname：BusinessAdministrationResearchdirection：TheenterprisemanagementTutor’sname：QinLijianSeptember2018学位论文独创性声明本人郑重声明：本人所呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写的作品，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。对本文的研

3、究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明并表示了谢意。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）：年月日学位论文使用授权书本论文作者完全了解学校关于保存、使用学位论文的管理办法及规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权安徽财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入学校有关数据库和授权学校研究生处与中国知网和万方数据签订收录协议及收录并由作者本人享有、承担相应的权利和义务，也可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存或汇编本学位论文。注：保密学位论文，在解密后适用于本授权书。

4、作者签名：年月日摘要房地产企业作为国民经济的重要支柱产业，其税收成本是企业经营成本的重要支出。从我国房地产业税收发展历史来看，该行业税收体系复杂，税种繁多，一定程度上给企业的自身发展带来沉重的负担。2016年5月1日起实施的“营改增”税收政策是一项重大的税收改革，该政策的落实使企业的税收征收方式和纳税环节发生了重要变化，从价内税到价外税的根本性改变给企业的税收筹划留下了一定的空间。房地产行业作为“营改增”试点行业之一，面对“营改增”这一税制改革的重大机遇，如何及时对政策进行研究，依据企业自身特点制定切实可行的税收筹划方案，减轻企业负

5、担，是房地产企业未来发展的重要使命。本文以“营改增”为视角，采用文献法、调查与分析法以及案例分析法相结合的方法，从税收筹划的研究背景和研究意义出发，认真总结梳理了国内外文献研究结果，构建了房地产企业税收筹划理论框架，包括税收筹划的概念、税收税筹划的原则和税收筹划理论依据。其次通过分析“营改增”政策前房地产业税收筹划存在的问题及内外部环境，阐述了房地产企业主要税种的税收筹划思路。最后选取新世纪房地产公司海棠花园项目案例，从增值税和土地增值税两大税种入手，详细分析了“营改增”之后，该项目如何通过纳税人身份选择、供应商选择、合理利用税率差

6、及税收优惠政策等手段进行税收筹划。通过对比筹划前后的结果，可以得出“营改增”之后房地产企业可以从税基因素入手，围绕主要税种进行税收筹划，以降低企业负担。本文在理论研究的基础上也十分注重与实践的结合，笔者根据在税务部门的实际工作经验，通过对近来年房地产企业税收状况的研究，得出房地产企业税收筹划的具体思路，并用实际案例进行验证，希望对其他房地产企业税收筹划提供合理的参考和借鉴。关键词：税收筹划；“营改增”政策；房地产企业1ABSTRACTAsanimportantpillarindustryofnationaleconomy,theta

7、xcostofRealestateenterprisesisanimportantpartinenterprisemanagementcostspending.Inlightofthehistoryofdevelopmentofrealestatetaxinourcountry,theindustryhasacomplextaxsystem,whichiscomposedofvariouscategoriesoftaxes,bringingheavyburdentotheenterprise'sowndevelopmenttoace

8、rtainextent.Thepolicy,whichiscalledreplacingbusinesstaxwithVATandwhichisfullyimplementedonMay1st,2016,isamajortaxrefo