营改增背景下房地产企业税收筹划研究

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1、华中科技大学分类号学号M201673949学校代码10487密级硕士学位论文营改增背景下房地产企业税收筹划研究学位申请人：傅聪学科专业：会计硕士指导教师：周仁俊教授答辩日期：2018年12月4日华中科技大学AThesisSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofProfessionalAccountingUnderTheBackgroundof"ReplacingBTwithVAT"TaxPlanningAnalysisf

2、orTheRealEstateEnterpriseCandidate:CongFUMajor:MasterofProfessionalAccountingSupervisor:Prof.RenjunZHOUHuazhongUniversityofScience&TechnologyWuhan430074,P.R.ChinaDecember,2018华中科技大学华中科技大学硕士学位论文摘要2016年5月1日，“营改增”试点工作己在全国所有行业领域全面推开，房地产业作为我国经济的支柱产业，宏观上影响我国经济结构和国民收

3、入，微观上影响百姓的生活水平和幸福指数。“营改增”政策出台后，房地产企业迎来由缴纳营业税变为缴纳增值税的巨大改变。因此，利用税务筹划的相关理论，房地产企业能够提前发现自己经营行为中的不当之处，早筹划，早预防，降低“营改增”带来的负面影响，从而降低税负，提高盈利能力，尽可能的使企业利润最大化，规避企业的涉税风险，意义重大。论文以“营改增”和税收筹划的相关理论基础为切入点，对现有的“营改增”和税收筹划研究进行梳理、探讨。在此基础之上，归纳总结了房地产企业的业务特点，对“营改增”后房地产企业的纳税政策进行了解读，运用比较

4、分析法对房地产企业“营改增”前后的纳税变化进行了对比，综合全面的分析了房地产企业的涉税情况。首先，通过分析“营改增”对企业税负、经营成果、现金流和财务管理水平等重要因素的影响，指出“营改增”会增加企业税负，提升运营能力，扩大现金流。采用案例分析法，选取D地产公司的财务数据进行税收筹划方案设计。然后，从税种角度入手，具体分析了“营改增”后营业税、增值税、土地增值税和企业所得税的变化，探讨新形势下D地产进行税收筹划的必要性和可行性，提出方案设计。方案设计从D地产前期准备阶段、项目建设阶段、项目销售与售后阶段几个关键环节

5、入手，重点比较分析筹划前后增值税、土地增值税、企业所得税等占比较大的税种的税负变化，为企业税收筹划提供有针对性的指导方案。其次，提出掌握政策变化，健全会计核算，加强沟通协调，教育培训，建立风险监控体系等相应的保障措施，以期能降低企业的税收风险。最后归纳说明了论文的研究成果，指出论文分析的局限性，明确将要完善和改进的方向，以供今后研究借鉴。关键词：营改增房地产企业税收筹划I华中科技大学硕士学位论文AbstractSinceMay2016,thenewpolicyofcampreformhasbeenputintopr

6、acticeinallwalksoflife.Overthepasttwodecades,thenationalpolicyhasbeentotherealestateindustryasapillarindustryofnationaleconomicdevelopment,whetherforsmallfamiliesorfortheentirecountry'seconomyplaysavitalrole.Therefore,usingtherelevanttheoryoftaxplanning,reales

7、tateenterprisescanfindouttheinappropriatenessoftheirbusinessbehaviorinadvance,planearly,preventearlyandreducethenegativeimpactof"businesstoincrease",soastoreducethetaxburden,improveprofitability,maximizetheprofitsofenterprisesasfaraspossible,andavoidthetax-rel

8、atedrisksofenterprises.Thispapercombsanddiscussestheexistingresearchon"business-to-increase"andtaxplanningfromtherelevanttheoreticalbasisof"business-to-increase"andtaxplanning.Onth