管理者过度自信、税收筹划与企业绩效

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1、暨南大学硕士学位论文题名（中英对照）：管理者过度自信、税收筹划与企业绩效ManagerialOverconfidence,TaxPlanningandEnterprisePerformace作者姓名：戈亚琪指导教师姓名及学位、职称：王丹舟博士教授学科、专业名称：管理学会计学学位类型：学术学位论文提交日期：2016年6月20日论文答辩日期：2016年6月7日答辩委员会主席：论文评阅人：学位授予单位和日期：独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表

2、或撰写过的研究成果，也不包含为获得暨南大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解暨南大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权暨南大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签名：签字日期

3、：年月日签字日期：年月日学位论文作者毕业后去向：工作单位：电话：通讯地址：邮编：摘要企业的税收筹划决策主要由管理者完成。在管理者个人特质中，一个重要的倾向特征是管理者过度自信。目前，越来越多的研究表明，公司通常都存在着一定程度上的税收筹划行为，并且不同公司在税收筹划激进性水平方面表现也有所不同。不同于以往的研究集中在管理者过度自信的衡量，以及税收筹划行为在公司治理层面的特征，本文研究管理者自身的过度自信认知偏差对公司税收筹划行为及企业绩效发生的效应。本文选取的研究样本为沪深两市2010年至2014年披露盈余预告的A股上市公司，管理者过度自信的衡量

4、指标采用企业盈利预测偏差，并用高管薪酬相对比例、管理者个人特征进行数据的稳健性检验，公司的税收筹划程度衡量采用扣除应计利润影响之后的会计—税收差异。结果发现，管理者越过度自信，公司的税收筹划行为越激进。与非国有公司相比，国有公司过度自信的管理者对公司税收筹划行为的影响更为显著。同时，以托宾Q度量企业业绩，研究结果发现，对比非过度自信管理者，过度自信管理者实施的激进税收筹划行为将对公司绩效产生负面影响。本文基于研究结论提出了相关的建议，对完善我国公司治理和深入进行税收研究有一定的启发意义。关键词：管理者过度自信；税收筹划；公司业绩IAbstract

5、Taxplanningismainlyaccomplishedbymanager.Themostcommonfeatureamongmanagersismanagerialoverconfidence.Atpresent,moreandmoreresearchesrevealthattaxplanningisacommonphenomenoninenterprise.Andtheradicalleveloftaxplanningperformanceincompaniesisalsodifferent.Previousstudiesfocused

6、onthemeasurementofmanagerialoverconfidence,corporatecharacteristicsoftaxavoidance.Thispaperfindthatthemanager'sownselfperceivedcognitivebiaswillhaveasignificantimpactonthecompany'staxplanningbehaviorandenterpriseperformance.BasedonthedataofA-sharelistedcompanieswhichhasdisclo

7、sureofearningpreannouncementfromShanghaiandShenzhenStockExchangesfortheperiodfrom2010to2014,managerialoverconfidencemeasuredbyearningsforecastdeviationandtakerelativeproportionofexecutivecompensation,managersofpersonalcharacteristicsasrobustnesstest.Thedegreeoftaxplanningmeas

8、uredusinggeneralthedifferencesbetweenaccountingandtaxadjustedforthee