管理层过度自信，事务所行业专长与财务报告质量

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1、■？？■？．１０１７３＿学校编码：分类号＾级＿：；：＇０４８ＵＤＣ—学号：２１４１０１０＿矣化资Ａ每硕±学位论文管理层过度自信，事务所行业专长与财务报告质量ＭａｎａｇｅｒｉａｌＯｖｅｒｃｏｎｆｉｄｅｎｃｅ，ＣｅｒｔｉｆｉｅｄＰｕｂｌｉｃ乂ｃｃｏｉｍｔａｎｔｓＩｎｄｕｓｔｒＥｘｅｒｔｉｓｅａｎｄＰｉ凸ａ凸ｃｉａｌＲ＾ｅｐｏｒｔｉ凸ｇＱｕａｌｉｔｙｙｐ宋怡叠指导教师姓名：孙光国教授—级学科名務工商管理：二级学科名

2、称：会计学２０？论文答辩时间：１６年１０月摘要近年来，重大财务丑闻的曝光已屡见不鲜，财务报告质量已引起了公司内部管理层、外部投资者Ｗ及监管层的广泛关注。管理层特征能够影响公司的财理层的理性程度是影响财务报告质量的因素之一。务报告质量，其中，管例如，一定的偏差过度自信的管理层对于未来风险、收益的认识会存在，过度相信自己的判断常常会导致其进行不合理的决策，从而降低公司的绩效。当公司未实现预期盈利或为弥补较低的绩效恃，管理层就会有充足的动机去操纵应计利润。也就是说，

3、当管理层过度自信时，可能会促使其进行盈余管理从而致使财务报告质量低下。一一外部监管也是影响财务报告质量的因素之。当会计师事务所具有某行业专长时，其审计质量往往会高于那些不具有行业专长的事务所的审计质量。一送现象说明行业专长可Ｗ代表更强的审计证据的收集能力，当被审计公司具＞１有盈余管理行为时，很可能被具有行业专长的事务所发现，可１＾说这些具有行一定的约束的作用业专长的事务所能够其对客户的盈余管理行为有，此外，具一定程度上降低被审计公司财务错报的可能性有行业专长的事务所也能够，

4、能够提高财务报告质量。本文是将盈余管理作为衡量财务报告质量的切入点，研究管理层过度自信与财务报告质量的关系。在此基础上，将会计师事务所行业专长作为调节变量，衡量其对管理层过度自信与财务报告质量之间关系的调节作用。本文共包括Ｗ下六部分。第一部分，绪论。在绪论中首先引入现实中较为常见、广为人知的的财务丑闻，阐述了本文研究的动机及内，在此基础上，引出本文研究的内容。同时容。为更清晰呈现本文结构，本部，Ｗ及本文的研究对理论和实际应用的贡献分对文章整体架构进行了梳理。第二

5、部分，文献回顾。从本文研究所涉及的主要肉容出发，在文献综述部分将分别从盈余管理、管理层过度自信、事务所行业专长与财务报告质量这三个方面对现有文献进行梳理。第Ｈ部分，理论分析与假设提出。首先分析了管理层出现过度自信的特征Ｉ一些问题时，在其行为决策时会伴随的，进而引出过度自信的管理层为弥补过失可能会盈余管理，在此基础上，加入外部审计的监督作用，研究事务所行业专长对由管理层过度自信导致的盈余管理的抑制作用。根据理论上的分析，提出本文的研究假设。第四部分，研究设计。在前文理

6、论分析和假设的提出基础上，本部分设计了研究模型，并选取样本Ｗ备后文进行实证分析。第五部分，实证分析。本部分在描述性统计和相关性分析的基础上，对管理层过度自信与盈余管理进行多元回归分析，并在此多元回归的结果基础上，加入事务所行业专长孩一调节变量，研究事务所行业专长能否抑制由于管理层过度自信导致的盈余管理行为。接下来，为检验文章回归分析结论的准确性，通过对衡量管理层过度自信的指标进行替换，从而对上述回归结果进行稳健性检验。第六部分，实证结论与政策建议。前文实证分析结果为基础

7、，本部分对一文章得出的结论进行阐述，进而提出本篇论文的研究不足与进步研究方向。关键词：管理层过度自信，事务所行业专长，财务报告质量，调节效应ＩＩＡｂｓ化ａｃｔＳｉｎｉ打ｃａ打ｔｆｉｎａｎｃｉａｌｓｃａｎｄａｌｅｘｏｓｕｒｅｈａｓｂｅｃｏｍｅｃｏｍｍｏｎｉｎｒｅｃｅｎｔｅａｒｓｔｈｅｇｐｙ，’ｑｕａｌｉｔｙｏｆＧｎａｎｃｉａｌｒｅｏｒｔｉｎｈａｓａｔｔｒａｃｔｅｄｔｈｅｃｏｍａｎｓｉ打ｔｅｍａｌｍａｎａｅｍｅｎｔａｎｄｐｇｐｙｇ，ｅ

8、ｘｔｅｒｎａｌｉｎｖｅｓｔｏｒｓａｎｄ１己咨１１１３１：〇巧ａ打ｅｎｔｉｏｎ．Ｍａｎａｇｅｒｉａｌｆｅａｔｕｒｅｓｃａｎａｆｆｅｃｔｔｈｅａｎ＇ｃｏｍｙｓｆｉｎａｎｃｉａｌｒｅｐｏｒｔｉｎｇｑｕａｌｉｔｙａｍｏ打ｅｍ，ｉｅｄｅｒｅｅｏｆｒａｔｉｏｎａｌｐ，ｇ也ｔｇｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｓｏｎｅｏｆ化ｅｆａｃｔｏｒｓ过ｆｅｃｔｉｎｇ化ｅｑｕａｌｉｔｙｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｒｅｐｏｒｔｉｎｇ．Ｆ