我国上市商业银行内部控制缺陷研究

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3、iversityinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofProfessionalAccountingByLiXiaoyueSupervisor:Prof.XiLongshengJun，2016摘要健全的内部控制制度是当今商业银行健康发展的“稳定器”，内部控制体系的建设水平在很大程度上决定了银行在行业内的核心竞争力。高质量的内部控制水平是增强银行综合实力，维护银行体系安全稳定的关键因素，有利于银行直接有效地对风险进行防范和控制。近几年来，我国上市银行在内部控制建设方面实施了一系列的方针手段，大

4、大增强了企业的内部控制能力。但正如我们看到的，金融要案仍然时有发生，这真实地反映了我国银行的内部控制薄弱这一现状，充分暴露出诸多不安全因素仍存在于我国商业银行内部控制的管理过程中。这些不安全因素的存在，对我国银行系统的稳健运行构成了严重威胁，甚至影响整个金融体系的稳定、扰乱国民经济秩序。因此，及时识别并整改银行内部控制存在的缺陷，对银行的快速发展及健康运营是十分必要的。现阶段，由于我国相关政策涉及的范围不广，且其详尽程度也较为有限，银行相关管理及操作人员的理论及技能水平有限，再加上相关监管机构和监督部门的管理不到位，造成了银行内部控制存在的缺陷未能及时得到全面有效的识

5、别，长此以来，银行的稳健运行将受到严重威胁。因此，这也就要求银行相关负责人员及机构在对其内部控制进行评价时，首先，在理论层面，应清晰有效地区分各类内部控制缺陷；其次，在实践层面，由于上市银行规模较大，体系繁杂，在评价过程中可能无法有效识别缺陷，因此要强化内部控制的专项检查工作。另外，在监管层面，存在一些上市银行已发现其内控存在的缺陷，但鉴于“信号传递”效应而不愿披露。因此，监管部门应强化监管力度，对银行内部控制体系的设计和运行状况进行严格地监督检查。本文认为，上市银行对其内部控制进行评价和审计是为了有效地识别其内控方面存在的缺陷，进而采取针对性措施予以纠正，从而不断完

6、善银行内部控制体系。如果对内部控制缺陷从设计层面和运行层面进行详细的分析，管理层可以确定缺陷发生的环节，从而为内部控制的持续改进提供直接有用的线索。鉴于商业银行治理结构的特殊性及与生俱来的高风险性和高收益性，同一般的公司企业相比，其内部控制更显重要，其内控制度设计的完善程度及运行的状况，不仅关系到银行自身的健康发展，也影响到整个金融系统的稳健运行。为全面增强企业内部控制I能力，2010年5月，我国发布了由《企业内部控制审计指引》、《企业内部控制应用指引》及《企业内部控制评价指引》3个指引组成《企业内部控制配套指引》。其与2008年颁布的《企业内部控制基本规范》，共同构

7、成了我国内部控制体系。《配套指引》的正式发布可以改善内部控制制度不完善的状况，规定了内部控制报告及披露的标准，使内部控制报告具有可比性，同时也大大提高了内部控制报告的使用效率。2012年，各家上市银行皆应用了《配套指引》，这是我国银行业在内控方面前所未有的变革，全面完善了各上市银行的内部控制体系。本文主要基于配套指引的《应用指引》及《评价指引》，并结合《基本规范》，全方位地分析我国上市银行内部控制的现状，从内部控制相关联的五个要素入手，开展内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督与评价五个层面的分析，细致全面地剖析我国16家上市银行内部控制