试析我国上市公司内部控制缺陷及改进措施研究.doc

《试析我国上市公司内部控制缺陷及改进措施研究.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、___________________________________________________________________________________________试析我国上市公司内部控制缺陷及改进措施研究　　论文关键词:上市公司　内部控制　公司治理　　论文摘要:随着全球一体化进程的加快，上市公司规模不断扩大，但其舞弊，违规事件也层出不穷，内部控制已经成为制约上市套司健康发展的瓶颐。以COSO委员会提出的内控框架为指导，分析了当前我国上市套司内部控制的故陷，并提出了相应的改进措施。　　内部控制历史源远流长，

2、其从产生之初到如今，变迁的步伐从未停止.从西周时期的上计制度到宋朝的“官职分离”，再到早期的业主制组织中设置的帐款分离、定期盘点等控制点，人们对内部控制的重视历历可见。在企业规模不断扩大和企业组织形式日趋复杂的环境下，尤其在以两权分离为特征的现代大型企业里，内部控制已成为强化企业内部监督、进行企业管理的重要手段。随着我国上市公司数量的增加，爆发的问题也越来越多。如银广夏、ST猴王、大庆联谊、蓝田股份、郑百文、海鑫钢铁、亿安科技等造假黑幕案件，还有众多的“高管神秘失踪”事件，这些触目惊心的违规事件背后揭示了一个重要问题—我国上

3、市公司内部控制效率低下，管理失效.本文旨在我国上市公司内部控制的缺陷以及提高内部控制效率的完善措施。　　1上市公司内部控制的缺陷　　1.1内控环境薄弱美国审计权威机构COSO委员会(theCommitteeofSponsoringOrganizationsofTreadwayCommission)1992年发布了《内部控制—整体框架》，并在1994年进行了增补。报告指出内部控制的框架包含控制环境(Controlenvi-ronment)、风险评估(Riskassessment)、控制活动(Controlactivities)

4、、信息与交流(Informationandcommunication)和监测(Monitoring)。控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。由其定义我们就可看出，内部控制环境是内控其他要素得以发挥作用的重要前提。而在我国的上市公司中，普遍存在法人治理结构不合格、对内部控制认识不足等问题。　　.1.1法人治理结构6___________________________________________________________________________________

5、__________________________________________________________________________________________________完善的公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会、经理层之间的一整套相互制衡的机制。而这个机制的中心环节—董事会职能弱化。董事会成员大多为内部董事，且董事长和总经理大多由一人兼任，使得董事会难以发挥与经理人相互制衡的作用。并且独立董事人选一般由董事长提议，股东代表大会通过，这样独立董事很容易成为代表大股东利益的董事，无法真正做到独立.

6、其次，“一股独大”使得大股东控制经营。我国的上市公司大多数是由国企改制而来，这样国家对公司处于绝对或相对控股地位，在股权结构上就呈现“一股独大”。上市公司一般处于大股东的控制之下，而且按照公司法规定股东大会每年一般只召开一次，参加会议的多数中小股东为数不多，即使参加，代表表决权的份额也对企业经营决策起不了大作用，股东代表大会实际上成了有权选派董事的大股东之间的会议。第三，监事会缺乏权威性。一方面，监事会由股东代表和适当比例的职工代表组成，职工代表往往同时担负着公司其他工作，受制于经理层，下级监督上级难以有效实现。另一方面，上

7、公司采用的是单层董事会制度，监事会与董事会平行，仅有监督权而无控制权和决策权，这使得监事会的内部监督作用被边缘化。　　1.1.2对内部控制的重要性认识不足上市公司在内部控制的认识上存在几个误区:实行内部控制会增强公司成员之间的不信任感，不利于集体的团结;内部控制并不能给企业带来直观的经济利益，相反，开展内部控制会额外增加企业的经营成本;狭隘地将内部控制理解为防止职工舞弊、欺诈所采取的内部牵制制度或会计稽核制度，有的管理者甚至认为内部控制和企业没有直接关系，只与审计有关;认为内部审计会造成工作效率低下，使人放不开手脚。这些错误

8、的认识使得制定的内部控制制度残缺不全或缺乏合理性，即使公司制订出了相应内部控制制度，也只是停留在表面工作上，使得内部制度在落实方面存在很多问题，不能有效执行。　　1.1.3内部控制制度不完善6_________________________________________________