我国上市商业银行内部控制对盈余管理的影响研究

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1、学校编码１０３９０分类号巧３２２０１３１１１２００１９密级学号集Ｉ欠拿硕±学位论文我国上市商业银巧内部控制对盈余管理的影响研究指导教师；章颖薇教授作者姓名：熊瑶？申请学位级别：硕击／：会计学斧科专业研究方向；会计基本理论与方法论文提交日期；２０１６年４月５日论文答辩日期：２０１６年６月８日学位授予单位：集美大学２０１６年６月学位授予日期；答辩委员会主席；卢永华教授论文评阅人：？＞■学术诚信声明兹呈交的学位论文

2、，是本人在导师指导下独立进行的研究工作及取得的研究成果。除文中特别加标注和致谢的地方外，论文中不包含其他个人或集体己经发表或撰写过的研究成果。本人依法享有和承担由此论文产生的权利和责任。声明人（签名）：时间：＞山６４占目年Ｉ保护知识产权声明目＾、：学校本人完全了解集美大学有关保留使用学位论文的规定，１１，可＾有权保留送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅＾采用影印。同意集美大学可＾＾、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文用不同方式在不同媒体上发表、传播学位论

3、文的全部或部分内容。作者（签名＞：嗓，靖导师（签名：＞＾泉灰时间：如時亂自硕士学位论文我国上市商业银行内部控制对盈余管理的影响研究TheStudyOnTheInfluenceOfInternalControlOnEarningsManagementInChineseListedCommercialBanks学科门类：管理学作者姓名：熊瑶指导教师：章颖薇教授学科专业：会计学研究方向：会计基本理论与方法学位授予单位：集美大学论文答辩日期：2016年6月8日我国上市商业银行内部控制对盈余管理的

4、影响研究摘要继2010年中国农业银行和中国光大银行的陆续上市，目前我国共有16家A股上市商业银行。随着上市商业银行数量的不断增加，其盈余管理问题逐渐被显现出来。众所周知盈余管理问题会对信息披露的客观性产生影响，既不利于投资者了解企业的真实情况，阻碍良性证券市场的形成，也不利于企业的稳定性。而与一般企业相比，商业银行受经济环境的影响更大，具有更高的风险。它的这种高风险属性，以及在国民经济中的地位，导致其对整个国民经济的影响巨大。所以一旦商业银行出现了相应的问题，会给社会带来不可估量的影响。而内部控制设计的合理性

5、，以及执行的有效性，可以有效的遏制企业盈余管理行为，避免盈余管理转化为利润操纵。不过大量的实证研究和数据分析表明，受制于我国上市商业银行样本的局限性，以及相关监管机构的监督，上市商业银行内部控制质量的可研究性不高，从而导致内部控制与盈余管理关系的研究大都局限于非银行机构。但是，随着我国上市商业银行队伍的不断壮大，关于内部控制和盈余管理的研究会逐步增多。在这样的背景下，本文首先回顾了国内外研究内部控制、盈余管理以及它们之间关系的文献资料，在此基础上，对内部控制、盈余管理以及内部控制与盈余管理之间的相关性分别进行

6、了相应的理论分析。然后，以上市商业银行为研究对象，提出研究假设，定义相关变量，选取其2009-2014年的相关数据，设计和建立模型。运用stata12.0对自变量之间的相关性进行分析，并采用描述性统计分析和多元回归分析的方法对内部控制与盈余管理的相关性进行具体的实证分析，得出了本文的研究结论，即上市商业银行内部控制质量越高，对盈余管理活动的抑制能力越强，且与非国有上市商业银行相比，国有上市商业银行内部控制与盈余管理的负向关系更显著。并用其他模型代替原有的被解释变量，进行稳健性检验，得出与本文一致的研究结论。最

7、后，针对研究结果，对监管部门和上市商业银行提出完善内部控制制度、建立有效的激励机制、控制董事会人数和扩大监事会影响等几点建议，并简要说明本文研究的局限性，以及对未来研究的展望。关键词：上市商业银行；内部控制；盈余管理；应计利润ITHESTUDYONTHEINFLUENCEOFINTERNALCONTROLONEARNINGSMANAGEMENTINCHINESELISTEDCOMMERCIALBANKSAbstractFollowingthelistingoftheAgriculturalBankofChin

8、aandChinaEverbrightBankin2010,nowChinahas16listedcommercialbanks.Withtheincreasingnumberoflistedcommercialbanks,theproblemsofearningsmanagementincommercialbanksaregraduallybeingrevealed.Becauseearnings