我国上市公司财务舞弊治理体系的构建研究——以南纺股份有限公司为例

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1、学号：4136040104学校代码：10207论文编号：4136040104密级：公开硕士学学位位论文我国上市公司财务舞弊治理体系的构建研究——以南纺股份有限公司为例姓名：陈姝燕学院：会计学院学位类别：专业硕士学科专业：会计硕士指导教师：韩道琴教授2016年5月THERESEARCHOFLISTEDCOMPANY’SCONSTRUCTIONONFINANCIALFRAUD’SREGULATIONSYSTEMINCHINA--BASEDONNANFANGCOMPANYLIMITEDADissertationSubmittedFortheMasterofProfession

2、alAccountingCandidate:ChenShuyanSupervisor:HanDaoqinSchoolofAccountingJiLinUniversityofFinanceandEconomics学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：2016年5月30日学位论文使用授权声明本人完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留

3、送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：2016年5月30日摘要随着上市公司财务舞弊现象在世界各国的普遍出现，财务舞弊已经成为全球性的问题，探讨财务舞弊治理问题，不仅能够帮助投资者做出正确的投资决策，还能够对完善相关法律制度提供指导性意见，其相关研究已经成为国内外的重要课题。南纺股份有限公司造假案从虚增利润数量、时间跨度、造假手段各方面来说，都创造了近10年来国企上市公司造假之最。因此本文选择南纺股份为研究案例，对我国上市公司财务舞弊的动因

4、进行研究，并针对我国具体的市场经济环境，研究构建我国上市公司财务舞弊治理体系。本文先对我国上市公司财务舞弊的不良影响和形成因素进行了总结分析，认为我国上市公司财务舞弊内部形成因素包括公司治理结构形同虚设和舞弊成本小于舞弊收益，外部形成因素包括外部审计人员同流合污，政府部门监管不力和会计制度、法律不完善。接着借鉴国内外一些优秀的研究成果，结合我国市场经济的实际情况，构建了我国上市公司财务舞弊治理体系。然后引入典型案例，通过对南纺股份财务舞弊案例的研究，透过财务舞弊的表象，结合本文的相关论点，对其财务舞弊的内在动因、隐蔽手段与方法进行分析总结，最后将构建的治理体系应用于该案

5、例，旨在以此类典型案例探讨如何治理我国上市公司财务舞弊现象，从而改善当今我国资本市场环境。通过一系列研究得出结论：我国上市公司财务舞弊治理体系的构建以合法性、针对性、重要性和独立性为构建原则，将上市公司治理结构机制、设立审计部门、建立上市公司财务舞弊治理链条、国家相关法律、制度保障和建立社会媒体监督机制作为治理体系的要素。只有将公司治理、政府部门、社会团体进行准确定位，并使其达到相互监督、相互制约的作用，运用内外结合的治理模式，发挥治理体系的最大功效，才能够避免南纺股份的类似案件再次发生，使我国财务舞弊的治理日臻完善。本文的创新点在于以研究上市公司财务舞弊治理为重点，以

6、往的专家学者大多数都站在公司内部治理的角度提出改善意见，目前的治理措施大多集中在对公司董事会、监事会的治理方面，而且这些治理措施也没有形成一个完整的治理体系。因此，本文在借鉴国内外优秀理论的基础上，构建了一套我国上市公司财务舞弊治理体系的雏形，将企业内部和外部坏境每一点独立的建议措施组成一个体系，并在构建治理体系时考虑到我国的市场环境，立足于我国的经济现状。关键词：财务舞弊；动因分析；治理体系IABSTRACTNowadays,listedcompanies’financialfraudshaveoccurredworldwidepervasivelyandinanin

7、creasinglypaceworldwide.Itisnowbecomingagloballyimpactingissue.Inordertohelpinvestorstocontroltheirinformationalrisk,topursueacompleteandperfectcorporategovernancemechanismalongwithaneffectivemarketsupervisionregulationsystem,researchonthistopicisurgentandisindeepneed.Esp