我国上市公司财务舞弊审计问题研究——以皖江物流为例

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1、中霞财政科学《巧《炼ＣｈｉｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｙｏｆＦｉｓｃａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ审计硕ｔ专业学位（ＭＡｕｄ）论文ｉＴＨＥＳＰＲＯ巧％ＩＯＮＡＬＡＵＤＩＴＩＮＧＩＳＦＯＲＭＡＳＴＥＲＯＦ题目：我国上市公司财务舞弊审计问题研究—从目完江物流为例ＴｌＡＳｕｒｖｅｏｎＦｉｎａｎｃｉａｌＦ巧ｕｄＡｕｄｉｔｏｆｉｔｅ：ｙＬｉｓｔｅｄＣｏｒｐｏｒａｔｉｏｎｉｎＣｈｉｎａｉＴａｋＷａｎｉａｎＬｏｓｔｉｃｓｉｎｇｇｇｊａｓａｎ臣ｘａｍｐｌｅ姓名：周巧文专业：审计硕ｄ：（ＭＡｕｄ）导

2、师：王鹏程２０１６年５月独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作，及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加标注和致谢的地方外论文中的研究成果不包含其他人己经发表或撰写的研究成果，也不包含本人为获得其他学位或证书所使用过的研究成果一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。＾学生签名：巧廣曰期：关于论文使用授权的说明本人完全了解中国财政科学研究院有关保留、使用学位论文的规定，艮Ｐ：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借；可Ｗ阅学校、公

3、布论文的全部或部分内容；可Ｗ采用影印或其他复制保存缩巧手段论。文论文在解密后此（保密的应遵守定）规女生签：毒：学名卿日期ｔ：导签曰期：《．ｒ师名少，摘要摘要伴随我国经济社会和资本市场的日益完善，上市公司的财务舞弊案件也是层出不穷、屡见不鲜。然而，财务舞弊不仅会对投资者与公司自身发展带来巨大的负面损害，而且还会严重影响证券市场的健康成长和信用机制。广大投资者在蒙受巨大损失的同时，开始质疑资本市场的透明性和信息的真实性，也愈发关注审计报告的独立性和可靠性，这对审计服务提出了更为严格的要求。本文在对财务舞弊审计相关知识进行文献综述与理论梳理的基

4、础上，采用了规范分析与案例分析相结合的方法。之所以选取皖江物流舞弊案作为案例进行深入分析，是因为这是近年来较有代表性但目前研究还较少的上市公司舞弊案件之一，加之舞弊手段典型，金额巨大，影响恶劣，很有代表性。在进行案例分析时，通过对皖江物流舞弊迹象、舞弊手段及其审计情况的分析，得出了财务舞弊审计失败的内外部原因：(1)外部审计机制低效（审计独立性缺失、未把握舞弊动因、舞弊识别失败和舞弊审计人员缺乏专业胜任能力）。(2)内部审计存在疏漏（未对内部控制做出合理评估、内部审计运转低效）。由于皖江舞弊案中舞弊审计的疏漏普遍存在于其他上市公司，因此，本文在吸取教训之后，提出

5、了对进一步完善上市公司财务舞弊审计的建议：（1）加强对上市公司财务舞弊的外部审计：保持审计独立性；运用舞弊三角理论，把握舞弊动因，评估和防范舞弊行为；准确识别上市公司财务舞弊的迹象；增强审计人员的专业胜任能力。（2）完善对上市公司财务舞弊的内部审计：合理评估内部控制机制；全面提升上市公司内部审计的质量。关键词：财务舞弊；舞弊审计；皖江物流IAbstractAbstractInrecentyears,withthedevelopmentofsocialeconomyandcapitalmarket,thelistedcompanies'financialfraud

6、occursfrequently.Financialfraudisnotonlybringinggreatnegativeinfluenceontheinvestorsandcompanys'owndevelopment,butalsoaffectthehealthydevelopmentofthestockmarketandcreditmechanism.Investorswhobearhugelossesatthesametime,begantodoubttheauthenticityofthetransparencyandinformationofthec

7、apitalmarket.Theyalsopaymoreattentiontotheindependenceandreliabilityoftheauditreport,sotheauditservicesproposedmorestringentrequirements.Onthebasisofliteraturereviewandtheorycardingaboutfinancialfraudaudit,thispaperadoptedthemethodofcombiningtheoreticalanalysisandcaseanalysiscomprehe

8、nsively.Ther