基于外部治理环境的上市公司盈余管理研究

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1、分类号：密级：UDC：学号：405430313199南昌大学专业学位研究生学位论文基于外部治理环境的上市公司盈余管理研究Studyonearningsmanagementofthelistedcompanybasedontheexternalgovernanceenvironment朱丹阳培养单位（院、系）：经济管理学院指导教师姓名、职称：梁国萍教授指导教师姓名、职称：梁国萍教授申请学位的学科门类：管理学学科专业名称：工商管理（会计学）论文答辩日期：2016年5月21日答辩委员会主席：评阅人：2016年5月21日摘要摘要改革开放以后,我国建立起了市场经济制度。正值经济转型时期，伴随着经

2、济飞速发展，结构不平衡、地区发展差距拉大等问题愈加暴露,而不完善的外部治理环境也为盈余管理行为提供了温床，导致财务报告信息失真，损害了相关者的利益，影响了市场中资源的优化配置。盈余管理的问题一直是经济领域比较热门的话题，鉴于此，外部治理环境各方面如何影响盈余管理程度收到了众多学者关注。本文在研究理论的基础上,对外部治理环境和盈余管理的相关研究进行梳理，并总结相关理论基础。笔者收集2009年到2014年沪深两市共2654个数据，利用STATE软件对我国的盈余管理状况进行全国和分地区的多维度实证研究,分析外部治理环境中的政府干预程度、法制化水平、金融市场化程度、中介组织的发展和行业竞争水平

3、对盈余管理的影响。笔者得出以下结论：政府干预程度、金融市场化水平、中介组织发育程度与盈余管理程度负相关，即政府对市场的干预越少，金融市场越健全，审计机构等中介组织越完善，上市公司的盈余管理程度越低；法治水平与盈余管理之间没有显著关系；物价的波动、行业竞争激烈程度与盈余管理程度正相关，说明经济环境的不安定和越演越烈的竞争会诱发盈余管理行为。整体看来，外部环境的优化对盈余管理能够起到抑制作用。关键字：外部治理；盈余管理；地区差异；政府干预；金融市场IIAbstractABSTRACTOurcountryhaveestablishedmarketeconomysystemsincethere

4、formandopeningup.Duringtheeconomictransitionperiod,alongwitheconomicsharplydevelopment,problemssuchasstructuralimbalanceandtheregionaldisparitiesofdevelopmentincreasinglyappearedtheseyears.Theimperfectexternalgovernancecircumstanceprovideopportunityforauthoritytomakeearningsmanagement,Whichwilld

5、uetodistortionoftheaccountinginformationinthemendaciousfinancialreport,andhaveharmedtheinterestsofinvestorsandcreditors,butalsoaffectedtheefficientallocationofresourcesincapitalmarket.Earningsmanagementhasalwaysbeingahottopicforscientistsinthefieldofcompanymanagement,whereashowoutergovernancecon

6、ditionsaffectearningsmanagementhavebeenmanyscholars’concern.Onthebasisofresearchingtheories,thewriterhavealreadysummarizedrelatedresearchresultsatfirst,andthencollected2654financialfiguresfrom2009to2014andengagedempiricalanalysiswithSTATEbyregiontostudyhowearningsmanagementareeffectedbygovernmen

7、tintervention,legalizationlevel,financialliberalization,intermediaryorganizationdevelopmentandindustrialcompetition.Theresearchresultsinthispapershowthat:thewriterfoundainverserelationshipbetweengovernmentintervention,financ