基于价值创造导向的内部控制框架研究

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1、．第刪：蔡＇￣－－－，＾ｒ．－．、＾興；為．’＃秦敵法等炼ｇ胃．＾／研究生学位论文．—，—？听等嗜占．‘：．色Ｉ论文题目（中义）某于价値创造导向的内部控制框架研究一－．．＇－Ｉ，＂ｍ，ｒ？厂下立，、‘、＇？心－，；古、、．、又、－＊－论文题目（外义）Ｂａｓｅｄｏｎ化ｅｖａｌｕｅｏｒｉｅｎｔａｔｉｏｎｏｆｄｉｅ＇—’？Ｋ、矣一一ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｆｒａｍｅｗｏｒｋ５挣，７＾．，研究生姓名郭家萍－＾学科、专业工商管理、会料研究方向—会计理论与实务掛遺学位级

2、别硕±．广＊中，、导师姓名、职称岳世虎教授论妊倾止年月２０１５年３巧至屬年３月—论文提交日期２０１６年４月论文答辩日期２０化年５月．学位授予日期拠生追立＿＿ｆ＾’’校葬ｔＪｈ；甘肃省兰州市‘，垂独创性声明本人郑重声明：本人所呈交的学位论文，是在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。学位论文中化引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均己明确注明出处。除文中已经注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究成果做出重要贡献的个人和集体，均已在文中Ｗ明确方式标明。本声明的法律责任由本

3、人承担。学位论文作者签名日期；户ｄ’ｋｌ学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解甘肃政法学院有关保留、使用学位论文的规定，目Ｐ；甘肃政法学院有权保留并向国家有关部口或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查进阅和借阅。本人授权甘肃政法学院可Ｗ将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库行检索，可Ｗ采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：（＾、以、ｋ日期：、乂乂摘要现代企业管理已进入以挖掘企业潜在价值为目标的价值管理时代，追求盈利和资本增值是企业价值管理的根本

4、目标。作为内嵌于企业组织活动中的“免疫系统”，内部控制不仅要抗御威胁企业生存发展的不利因素，更要顺应企业追求价值增长的内在需求，为企业的长远发展提供有效动力。目前，国内外内部控制理论及实践研究成果颇丰，但众多学者局囿于以财务、审计为导向的狭隘研究范围，尚未形成统一的内部控制研究框架，这使得内部控制滞后于企业价值创造的时代要求，并限制了内部控制应有功能的发挥。探究其原因，在于人们往往停留于对内部控制概念本身的探讨，而忽略了对内部控制理论基础的研究，如对内部控制本质、对象、目标层次的定位，致使内部控制理论发展落后于实践应用。因此，有必要在原有内部控制研究基础上进行调整，一方面有利于内部控制本身

5、理论的完善，另一方面，将有益于企业的可持续发展。内部控制和价值管理均是提升企业经营管理水平的有效途径。要发挥内部控制在企业生产经营中的重要作用，最大限度地提升企业整体价值，关键是找到内部控制和价值管理的共同的逻辑起点，发挥两者的协同效应，试构建一个具有价值创造功能的内部控制框架。而任何一个理论框架的构成均要以该事物发展的客观实践活动为基础。故本文试按如下逻辑展开研究：首先对内部控制理论和实践的演变历程进行历史考察，以揭示内部控制演变的客观规律。在合理汲取和借鉴已有内部控制框架研究成果的基础上，对其不足进行了指正，以充分证明构建基于价值创造导向的内部控制框架有其必要性和可行性。其次，结合企业

6、价值相关内容，以企业整体为出发点，提出了所要构建的内部控制框架的内容构成。本文认为，一个完整的内部控制框架应包含内部控制基础理论和应用理论两大部分。基础理论是内部控制体系研究的根基，制约着研究对象的范围、特性及职能，并指导内部控制实践应用；应用理论是内部控制实践的概括和总结，着重研究内部控制具体性和应用性的问题，二者都是价值创造导向下的内部控制框架的必要组成部分，缺一不可。本文以内部控制的本质为逻辑起点，并以此推导出内部控制目标、层次、对象等概念要素；同时以内部控制和价值驱动因素的融合点为前提，构建了一个以控制环境为基础，以控制活动为核心，以监督与评价为后续保障、以信息与沟通为支持平台的内

7、部控制应用理论框架。最后，对本文研究内容进行了总结，指出今后的研究方向。关键词：内部控制；价值创造；内部控制框架IAbstractModernenterprisemanagementhasalreadyenteredintothevaluemanagementerawhichsetsexploringenterprise’shiddenvalueasthegoal,pursuingprofitandcapitalincr