价值创造导向内部控制框架探析

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1、硕士学住论丈10（中文）价值创造导向内部控制框架探析…….…p.盂目（英文）InternalControlFramework作者姓名S3聪聪学院（系、部）会计学院学科专业会计学….研究方向会计理论…指导教师•………程淑珍教授二o—o年十月独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得江西财经大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：周聪聪日期:2010.1

2、0.21关于论文使用授权的说明本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后遵守此规定）签名：周聪聪导师签名：程淑珍日期:2010.10.210引言10」研究背景和意义I0.1.1研究背景10.1.2研究意义20.2文献综述20.2.1国外文献综述20.2.2国内文献综述50.3研究思路及研究方法80.3.1研究思路80.3.2研究方法90.4论文基本框架91价值创造与内部控制框架理论概述101」相关概念111.1.1价值创

3、造111.1.2内部控制框架131.1.3价值创造导向内部控制框架141.2价值创造导向内部控制框架的理论基础151.2.1委托代理理论151.2.2控制理论161.2.3价值管理理论172价值创造导向内部控制框架设计的必要性与可行性182」现行内部控制框架的局限性182.1.1财务报告导向内部控制框架的局限性182.1.2风险控制导向内部控制框架的局限性182.2价值创造导向内部控制框架设计的必要性192.2.1有利于反映资产的价值动态性及资本的增值功能192.2.2有利于提升企业整体价值创造观192.2.3有利于体现风险与价值的对等关系202.2.4有利于促进企业价值最大化0标

4、的实现202.3价值创造导向内部控制框架设计的可行性202.3.1相关学科理论的支撑202.3.2内部控制规范的逐步完善212.3.3专业财务人员素质的提升213价值创造导向内部控制框架的设计原则与思路223.1价值创造导向内部控制框架的设计原则223.1.1全面性原则223.1.2有效性原则223.1.3制衡性原则233.1.4适应性原则233.1.5成本效益与分步走相结合原则243.2价值创造导向内部控制框架的设计思路243.2.1从价值创造的角度出发243.2.2从克服现行内部控制框架的局限性入手253.2.3以价值骡动因素的寻找和管理为基础253.2.4实现内部控制框架整体

5、的优化263.2.5正确处理继承与发展的关系264价值创造导向内部控制框架要素的设计274」控制环境要素的设计284.1.1完善公司治理结构284.1.2塑造优良的企业文化284.1.3优化企业价值链294.2目标制定与预算管理要素的设计294.2.1确定价值创造导向内部控制框架的目标294.2.2建立以内部控制目标为基础的预算管理体系314.3风险管理要素的设计334.3.1识别风险因索344.3.2评估风险级别344.3.3采取相应的风险应对策略364.4控制活动与方法要素的设计364.4.1分析企业价值链364.4.2实施流程管理374.5信息及沟通要素的设计384.6绩效评

6、价与激励要素的设计384.6.1选择以EVA为核心的BSC综合性绩效评价方法384.6.2建立与绩效评价相适应的激励机制394.7监督要素的设计405价值创造导向内部控制框架实施的保障措施415.1加强价值创造导向内部控制制度建设与体系建设的有机结合425.2完善上市公司价值创造导向内部控制信息披露制度435.2.1提高内部控制信息披露的自觉性435.2.2明确内部控制信息披露的责任主休435.2.3规范内部控制信息披露的格式和内容435.3发展成熟的价值创造导向内部控制评价体系445.3.1评价主休多元化445.3.2评价指标全面化445.3.3评价范围扩大化455.4建立与实施

7、严明的价值创造导向内部控制问责机制455.4.1问责机制是内部控制框架有效实施的基石455.4.2责任界定是内部控制的核心环节465.5强化内部控制意识和职业道徳建设465.5.1加强职业道德教育465.5.2坚持岗位学习和培训制度475.5.3开展系统的诚信教育活动47结束语48参考文献50后记55Directory0Introduction10.1BackgroundandSignificanceofresearch10.1.1Backgroundofresear