内部控制缺陷披露对权益资本成本影响的研究——基于深市a股

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5、文作者完全了解学校有关保留，、使用学位论文的规定同意学校保留并向国家有关部円或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权西安工程大学教学目的使用本学位论文，将全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可レッ采用影印。、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文□保巧，在年解密后适用本授＿＿权书。本学位论文属于□不保密，□立即或在口１年口２年后开放使巧。：学位论文作者签名：传、古指导教师签名日期：：３＞月＞＾日日期占年月可日内部控制缺陷披露对权益资本成

6、本影响的研究—基于深市A股摘要：近年来，国内外上市公司财务舞弊事件层出不穷，内部控制的重要性逐渐引起了监管部门及学者们的关注。2008年，我国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求执行该规范的上市公司出具内部控制自我评价报告。2010年，《企业内部控制配套指引》的颁布对内部控制信息披露提出了进一步的要求，该指引不仅对上市公司内部控制缺陷进行了界定，而且明确要求内部控制自我评价报告中应包括内部控制缺陷信息的披露及拟采取的整改措施等。从此，上市公司内部控制缺陷披露成为我国学术界关注的重点。在我

7、国内部控制体系建设初级阶段，研究上市公司内部控制缺陷信息披露对权益资本成本的影响，可以了解内部控制缺陷引起的经济后果，增强管理者对内部控制的重视程度，增加上市公司执行内部控制相关法律法规的积极性和主动性。本文采用理论分析与实证研究相结合的方法对上市公司内部控制缺陷披露对权益资本成本的影响进行了研究。本文在对相关概念界定以及国内外相关文献梳理的基础上，基于委托代理理论、信息不对称理论及信号传递理论对内部控制缺陷披露对权益资本成本的影响进行了理论分析，进而提出本文的研究假设；然后，以2011—2014年深市主

8、板A股上市公司为研究样本，以样本公司是否披露内部控制缺陷及是否披露实质性内部控制缺陷分别作为假设1和假设2中的解释变量，并在此基础上引入控制变量，构建相关模型；接着统计分析了内部控制相关报告的披露现状、内部控制缺陷的披露现状等，实证检验了上市公司上一年内部控制缺陷披露对其下一年的权益资本成本的影响。研究结果表明：内部控制缺陷的披露会显著提高上市公司的权益资本成本。最后，针对本文的研究结论，从上市公司自身及外部监管者两方面提出完