基于深市A股经验数据的内部控制缺陷对会计稳健性影响的研究-论文.pdf

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1、第29卷第2期重庆理工大学学报(自然科学)2015年2月V01．29No．2JournalofChongqingUniversityofTechnology(NaturalScience)Feb．2015doi：10．3969／j．issn．1674-8425(z)．2015．02．024基于深市A股经验数据的内部控制缺陷对会计稳健性影响的研究谢旭，杜晓荣，吴晓婕(河海大学商学院，南京211100)摘要：以2011_2012年深市A股上市公司为样本，采用Basu实证模型，通过探讨内部控制缺陷对会计稳健性的影

2、响来检验其对财务报告质量的影响。实证结果表明：存在内部控制缺陷的公司会计稳健性较弱，在对内部控制缺陷进行整改后，会计稳健性有所提高。关键词：内部控制；内部控制缺陷；会计稳健性中图分类号：021；F230文献标识码：A文章编号：1674—8425(2015)02—0130—06InfluenceofInternalControlDefectsonAccountingConservatismBasedonShenzhenAShares’EmpiricalDataXIEXu，DUXiao-rong，WUXiao-

3、jie(BusinessSchool，HohaiUniversity，Nanjing211100，China)Abstract：TheinternalcontroldefectsthataffectaccountingconservatismwereexploredbytakingShenzhenA-sharelistedcompaniesfrom2011to2012assamples．BasedonBasuempiricalmodel，weexamineditsimpactonthequalityoffi

4、nancialreporting．Theempiricalresultsshowthatcompa—nieswhichhaveinternalcontroldefectshaveweakaccountingconservatism，whiletheiraccountingconservatismhasbeenimprovedaftertherectificationofinternalcontroldeficiencies．Keywords：internalcontrol；internalcontrolde

5、fects；accountingconservatism2002年美国颁布《塞班斯法案一奥克斯利法报告的作用来看，内部控制报告中关于内部控制案》(下称SOX法案)⋯，要求上市公司强制性披缺陷的披露有利于财务报告使用者更加深入地了露内部控制信息。内部控制报告的一个目标是增解公司的财务和内部控制情况，有利于加强对管强财务报告质量，保障财务信息的可靠性，阻止公理层的监管，也有利于财务报表质量的提高。司人为操纵股价，误导消费者。从上述内部控制Watts讨论了稳健的会计能够避免管理层使用收稿日期：2014—08—19

6、基金项目：教育部人文社会科学规划基金资助项目(12YJA630179)作者简介：谢旭(1989一)，女，江苏南京人，硕士研究生，主要从事财务管理研究。引用格式：谢旭，杜晓荣，吴晓婕．基于深市A股经验数据的内部控制缺陷对会计稳健性影响的研究[J]．重庆理工大学学报：自然科学版，2015(2)：130—135．Citationformat：XIEXu，DUXiao—rong，WUXiao—jie．InfluenceofInternalControlDefectsonAccountingConservatismB

7、asedonShenzhenAShares’EmpiricalData[J]．JournalofChongqingUniversityofTechnology：NaturalScience．2015(2)：130—135．谢旭，等：基于深市A股经验数据的内部控制缺陷对会计稳健性影响的研究131不当的契约给自己加薪，抑制管理层的机会主义，卢文斌采用Basu模型对1995-2000年中国A从而使会计报告的使用者获益；同时，稳健的会计股上市公司的样本进行了实证统计分析，发现年能够通过报告处理方法，终止某些净现金为

8、负的度盈余与股票收益存在明显关系，中国上市公司项目被管理层所接受，保障股东利益。可以说会具有会计稳健性，从而也证明了Basu模型在中国计稳健性是财务报告质量的一项关键特征。因的适用性。裘宗舜等通过研究会计稳健性和内此，本文选择会计稳健性作为计量财务会计报告部控制共同的理论基础和一致性表现，发现内部质量的标准，来探讨内部控制缺陷对会计稳健性控制的有效和完善对于提高会计信息质量起着举的影响，从而进一步从稳健性角度检验