内部审计特征对内部控制信息披露质量的影响——基于深市a股制造业的经验数据

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1、学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日1学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部

2、分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日1山西财经大学硕士学位论文摘要随着本世纪初各国知名大公司财务舞弊丑闻相继爆发，使得投资者意识到公司披露内部控制信息的重要性，通过了解被投资公司所披露的内控信息，投资者可以判断其内控设计是否合理，能否得到有效执行，以此评价公司的经营业绩，并对其发展能力进行有效预测。由于现代企业所处的生活环境的变化，为了使组织管

3、理模式能够应对外界环境巨变所带来的风险和挑战，管理者开始重视内部审计在公司治理中的作用，内部审计也因此逐渐进入大众的视野，成为关注的焦点。内部审计作为审计监督体系的一部分，它在内部控制和公司治理中都发挥着重要作用，内部审计通过评价和监督内部控制的执行，为内部控制有效性的提高及内控制度的完善提供建设性意见，进而有助于公司治理结构的完善。在此背景下，本文通过研究内部审计对内部控制信息披露的影响，有利于通过内部审计水平来提高企业的内控控制信息披露水平以达到更有效的公司治理。基于上述背景及目的，本文主要研究内部审计特征对公司内控信息披露

4、质量的影响。首先通过选取特定的指标，构建内控信息披露质量指标体系，并借助熵权法等方法得出了2013年样本公司的内控信息披露质量综合得分；其次，基于前述对各样本上市公司的评分，从内部审计与内控信息披露两者之间的关系入手，研究内部审计特征对内控信息披露质量的影响，通过建立多元回归模型，实证检验二者的相关关系。通过研究，本文发现：（1）内部审计的独立性与内部控制信息披露质量正相关，表明了内部审计的独立性保障了公司内部控制的有效运行，内控信息披露质量相应提高；（2）内部审计的职责范围与内控信息披露质量显著正相关。说明内部审计的职责范围越

5、大，内控信息披露质量就越高；（3）内部审计人员的专业胜任能力与内部控制信息披露质量显著正相关，说明具备专业胜任能力的内审人员使得内审质量提高，内控信息披露质量相应提高。针对研究得出的结论，本文提出了以下几方面建议：（1）为了保证内审的独立性和审计工作的效率效果，企业应将其设立在审计委员会之下，使其独立于其他部门，保障其工作的顺利进行。（2）随着经济的发展，企业需要内审参与管理、1内部审计特征对内部控制信息披露质量的影响控制、服务和治理，因此，我国应逐步完善上市公司内审制度，扩大职能范围，让其更好的为企业服务。（3）企业应重视内审

6、人员的专业素质，提升内审人员的专业能力，从而提高内审质量，进而提高内部控制信息披露质量。关键词：上市公司内部控制信息披露质量内部审计特征2山西财经大学硕士学位论文ABSTRACTSeveralfamousfinancialfraudscandalsthathappenedinlargecompaniesattheturnofthecenturymakesinvestorsawareoftheimportanceoftheinternalcontrolinformationdisclosure.Inordertohelpinves

7、torspredictthegrowthofthecompanyeffectivelybyevaluatingitsbusinessperformance,theyhavetousetheinformationthatcompaniesdisclosedtodeterminetheinternalcontrolsystem’srationalityofdesignandtheeffectivenessofexecution.Thechangeofexternalenvironmentmakesorganizationmanage

8、mentmodeinapplicable,somanagersstartedtopaymoreattentiontotheeffectofinternalauditincorporategovernance.Thisisalsothereasonwhyinter