内部控制缺陷对企业绩效影响的实证研究--基于深市主板与创业板上市公司的经验数据

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1、分类号：单位代码：10140密级：公开学号：4031530580硕士学位论文内部控制缺陷对企业绩效影响的实证研究中文题目：——基于深市主板与创业板上市公司的经验数据TheEmpiricalresearchontheimpactofinternalcontroldefectsonenterpriseperformance英文题目：——BasedontheexperiencedataoflistedcompaniesinShenzhenstockmarketandGEM论文作者：张宏指导教师：李荣梅教授专业：会计学完成时间：二〇一八年五月申请辽宁大学学位硕士论文内部控制缺陷对企

2、业绩效影响的实证研究——基于深市主板与创业板上市公司的经验数据TheEmpiricalresearchontheimpactofinternalcontroldefectsonenterpriseperformance——BasedontheexperiencedataoflistedcompaniesinShenzhenstockmarketandGEM作者：张宏指导教师：李荣梅教授专业：会计学专业方向：财务会计答辩日期：2018年5月23日二〇一八年五月·中国沈阳辽宁大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立完成的。论文中取得的研究成果

3、除加以标注的内容外，不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，不包含本人为获得其他学位而使用过的成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中进行了标注，并表示谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：张宏2018年5月30日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的原件、复印件和电子版，允许学位论文被查阅和借阅。本人授权辽宁大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编学位论文。同时授权中国学术期

4、刊（光盘版）电子杂志社将本学位论文收录到《中国博士学位论文全文数据库》和《中国优秀硕士学位论文全文数据库》并通过网络向社会公众提供信息服务。学校须按照授权对学位论文进行管理，不得超越授权对学位论文进行任意处理。保密（），在年后解密适用本授权书。（保密：请在括号内划“√”）授权人签名：张宏指导教师签名：李荣梅日期：2018年5月30日日期：2018年5月30日摘要2017年以来，上市公司财务造假事件依旧频频发生。在2017年下半年，证监会加大了对上市公司的监管和违法事件的查处，对包括尔康制药在内的7家上市公司开出了罚单。此类事件的发生主要是由于公司的内部控制存在缺陷，这样不仅

5、给公司自身带来危机，还会给金融市场带来很严重的影响。内部控制缺陷一般会通过两个方面来影响金融市场，一是公司绩效，二是信息披露。所以本文就公司内部控制缺陷与公司绩效的相关关系进行实证研究，以期给公司内部控制制度建设提供建议，实现公司自身的稳健发展。本文首先阐明了研究背景和研究意义，使用规范研究与实证研究相结合的方法，对国内外有关文献的进行梳理，并对相关理论进行归纳、整理和总结。采用规范研究方法分析其中的内在联系，并将委托—代理理论、信息不对称理论和信号传递理论当作是内控缺陷的研究理论，基于以上理论，采用实证研究的手段，把内部控制缺陷与公司绩效当成研究重点并提出相关假设，以深市

6、主板和创业板上市公司2014-2016年的经验数据为研究样本，将净资产收益率(ROE)作为公司绩效的度量指标，将内部控制缺陷指标按不同严重程度分为三类作为解释变量，并将高管兼任情况、公司规模和资产负债率等作为控制变量，同时依据文献的研究构建多元回归模型，对其进行相关性分析、回归分析，并使用总资产收益率（ROA）替代净资产收益率（ROE）做稳健性检验，以此来检验公司内部控制存在缺陷对公司绩效是否具有显著性关系。实证分析显示，公司内控缺陷对企业绩效影响显著呈正向关系，且随着严重程度的加深，内部控制缺陷对企业绩效的负向关系越明显，创业板上市公司内控缺陷比深市主板内控缺陷对相应的企

7、业绩效负向关系程度更明显，根据实证分析结果得出本文结论。并有针对性的提出以下建议：将公司内控缺陷披露内容标准化；完善自身内部控制制度的建设，提升经营效果；创业板上市公司应重视公司内部治理结构的建设。关键词：内部控制内部控制缺陷企业绩效IABSTRACTSince2017,thefinancialfraudsoflistedcompanieshavefrequentlyoccurred.Inthesecondhalfof2017,theChinaSecuritiesRegulatoryCommissionsteppe