内部控制缺陷与企业财务绩效关系研究——基于2014-2016年深市A股主板上市公司的数据.pdf

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1、分类号密级内部控制缺陷与企业财务绩效关系研究---基于2014-2016年深市A股主板上市公司的数据研究生姓名：韩华丽指导教师姓名、职称：张德容教授学科专业：会计学研究方向：财务与会计湖南工业大学二〇一八年六月九日分类号密级内部控制缺陷与企业财务绩效关系研究---基于2014-2016年深市A股主板上市公司的数据Researchontherelationshipbetweeninternalcontroldefectsandenterprisefinancialperformance--Basedonthe

2、dataoflistedcompaniesonAsharesinShenzhenstockmarketin2014-2016.研究生姓名：韩华丽指导教师姓名、职称：张德容教授学科专业：会计学研究方向：财务与会计论文答辩日期答辩委员会主席湖南工业大学二〇一八年六月九日湖南工业大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中

3、以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名：日期：年月日湖南工业大学论文版权使用授权书本人了解湖南工业大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留学位论文，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其他手段保存学位论文；学校可根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文。作者签名：导师签名：日期：年月日摘要近年来，国内外上市公司的财务欺诈事件层出不穷，内部控制的重要性逐渐引起了监管部门和学者们的关注。于是，我国从2008年至2010年相继颁

4、发了一系列文件，对内部控制自我评价报告以及内部控制缺陷的分类都有明确规定，到2014年，我国有关内部控制制度的建立基本完善。在我国，通过对上市公司内部控制缺陷对企业财务绩效的影响的研究，可以了解内部控制缺陷引发的经济后果，增强管理者对内部控制的重视程度，提高上市公司颁布并实施内部控制的相关规章制度的积极性和主动性，从而使得内部控制制度在国家层面和企业层面逐步得到完善，减少内部控制存在的不足和漏洞，提高企业的财务绩效。本文研究2014-2016年深市主板A股上市公司内部控制缺陷与企业财务绩效的关系，主要采用理

5、论分析、熵模型与实证研究相结合的方法。在对相关概念界定以及国内外相关文献梳理的基础上，选取委托代理理论、信息不对称理论及信号传递理论作为二者之间关系的理论分析，进而提出本文的研究假设；然后，以样本公司是否存在内部控制缺陷及是否存在不同严重程度的内部控制缺陷分别作为假设H1和假设H2中的自变量，并在国内外文献梳理的基础上选择对企业财务绩效以及内部控制缺陷都有影响的控制变量，构建相关模型；基于研究目的，本文从盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力及现金流量5个维度选取了13项财务指标，构建企业财务绩效综合评价指

6、标体系，利用熵模型计量法进行客观计量，这也是本文的创新点之一；I从直接证据和间接证据两个层面,较全面地识别企业是否存在内部控制缺陷。其中,直接证据从公司内部控制自我评价报告和内部控制鉴证报告的审计结论来获取,间接证据是从以上存在关于公司治理或内部控制的否定语句来获取；利用实证分析和实证检验内部控制缺陷、不同严重程度的内部控制缺陷与企业财务绩效的关系。研究结果表明：内部控制缺陷会显著降低企业财务绩效；不同严重程度的内部控制缺陷中重大缺陷对企业财务绩效的影响最大、重要缺陷次之、一般缺陷最小。关键词：内部控制，内

7、部控制缺陷，企业财务绩效IIABSTRACTNowaday,financialfraudsoflistedcompaniesemergeoneafteranotherathomeandabroad.Theimportanceofinternalcontrolhasgraduallyattractedtheattentionofregulatorsandscholars.Asaresult,Chinaissuedaseriesofdocumentsfrom2008to2010.Theselfevaluatio

8、nreportoninternalcontrolandtheclassificationofinternalcontroldefectsareclearlystipulated.By2014,theestablishmentofinternalcontrolsysteminChinaisbasicallyperfect.InChina,studyingtheinfluenceoftheinternalcontro