本土会计师事务所合并与审计质量的相关性研究

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1、分类号______________________________密级______________________________ＵＤＣ______________________________编号______________________________硕士学位论文本土会计师事务所合并与审计质量的相关性研究学位申请人：杨清学科专业：会计学指导教师：王芸教授答辩日期：华东交通大学2013届硕士学位论文本土事务所合并与审计质量的相关性研究经济管理学院杨清独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是

2、我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表和撰写的研究成果，也不包含为获得华东交通大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人签名_______________日期____________关于论文使用授权的说明本人完全了解华东交通大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅。学校可以公布论文

3、的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定，本论文保密期X年。本人签名____________导师签名__________日期___________摘要本土会计师事务所合并与审计质量的相关性研究摘要企业要做大做强，要实现规模化发展，合并是其必然的选择。在知识经济高速发展的今天，智力资本在企业中起到越来越重要的作用。本文在智力资本和企业合并两大研究热点下，对本土事务所合并与审计质量进行了相关性研究。对会计师事务所合并与审计质量相关性的问题，国内外学者进行

4、了大量实证研究。由于样本的选择、研究变量的选取以及研究方法的不同，目前学术界对会计师事务所合并是否影响审计质量尚未给出统一意见。因此，我们很有必要对这个问题进行深入的探讨。特别是在“做大做强”的政策引导下，我们更加有必要通过研究我国会计师事务所合并是否会提高审计质量，从而研究会计师事务所合并现象是否合理，以期对今后我国会计师事务所合并提供一些启示。在回顾国内外相关文献的基础上，本文对会计师事务所合并与审计质量的相关文献进行了归纳梳理，对审计质量的衡量指标进行了概括和总结，找出了本文的研究视角和研究

5、方法。结合规模经济理论、协同效应理论以及智力资本理论，提出了本文的假设。在实证分析部分，本文选取盈余管理作为审计质量的替代变量，以2008-2011年沪深两市上市公司相关数据为研究样本，运用描述性统计分析，配对样本T检验、聚类分析以及回归分析的方法，对本土会计师事务所合并与审计质量相关性进行了逐层深入研究。首先，结合前人的研究结果，对事务所合并前后审计质量的变化进行了分析；其次，在前人研究的基础上对“合并所”和“未合并所”的审计质量进行了对比分析；再次，运用聚类分析的方法，选取智力资本的相关指标对

6、本土事务所进行了重新划分，在此基础上，考察了合并后，各事务所智力资本拥有情况去审计质量的影响。研究发现：事务所合并后，审计质量显著提高；事务所发生合并后，“智力资本大所”的审计质量明显高于“智力资本小所”。最后，根据实证研究结论，从政府和事务所两个角度提出了一些建议。关键词：事务所合并；审计质量；盈余管理；智力资本IABSTRACTSTUDYONRELATIONSHIPBETWEENLOCALACCOUNTINGFIRMSMERGEANDAUDITQUALITYABSTRACTEnterprise

7、-scaledevelopmentistobeachieved,mergeisthatway.Today,intherapiddevelopmentoftheknowledgeeconomy,intellectualcapitalinenterprisesplayedanincreasinglyimportantrole.Undertwohottopics-intellectualcapitalandbusinesscombinations,thispaperstudiestherelations

8、hipbetweenlocalaccountingfirmsmergeandauditquality.Concernedwiththeaccountingfirmandthequalityofaudit-relatedproblems,anextensiveempiricalstudyofscholarsathomeandabroad.Duetosampleselection,selectionofvariablesandavarietyofresearchmethods,scho