我国上市公司审计需求不足研究

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1、学校代码：10207分类号：F23学号：4101040018密级：内部硕士学位论文我国上市公司审计需求不足研究TheResearchontheInsufficiencyofAuditDemandofChineseListedCompanies学科专业：会计学研究方向：审计姓名：马戈君指导教师：刘静教授硕士学位类型：学历硕士授予单位：吉林财经大学二〇一三年四月万方数据原创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得吉林财经大学或其他教育机构

2、的学位或证书而使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。本学位论文成果归吉林财经大学所有。指导教师签名：日期：学位论文作者签名：日期：学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权吉林财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：□不保密，□保密期限至年月止

3、）。指导教师签名：日期：学位论文作者签名：日期：万方数据中文摘要从经济学角度来看，审计市场的发展取决于审计需求和审计供给的共同作用。在我国，政府推动审计需求的产生，并且通过一系列的制度改革逐步扩大审计供给规模，提高审计供给质量。然而相对于西方成熟的资本市场，我国上市公司审计需求明显不足，这无疑不利于我国审计市场及资本市场的健康发展，不利于资源的有效配置。目前，我国上市公司审计需求表现出明显的强制性和行政依赖，大股东缺乏对审计的自发性需求，中小股东的审计需求难以表达和实现，经理人对审计的需求流于形式甚至异化。上市公司审计需求不足，导致审计在公司治理、证券市场中的作用不能充

4、分发挥，难以实现对管理层的外部监督和控制、保证受托经济责任全面有效的履行，也不能促进证券市场和审计市场的健康发展，最终影响资源的有效配置。我国是新兴市场国家并面临转型时期，经济体制改革中行政干预长期存在。我国上市公司多在政府推动下由国有企业改制而来，政府对资源配置的干预影响着上市公司的审计需求，使其表现出很强的行政依赖而非自愿选择。我国上市公司多为股权集中型，大股东拥有强大控制权，中小股东难以对大股东制衡，使得中小股东的审计需求难以表达和实现。我国尚未形成成熟的经理人市场，审计在上市公司管理者薪酬激励、业绩评价等方面的作用尚未得到充分重视和有效体现，导致经理人审计需求不

5、足。另外，我国证券市场相关制度不够完善，审计市场受政府管制并过度竞争，难以有效引导上市公司审计需求。本文对我国上市公司审计需求不足的主要表现进行规范研究，对比分析中外上市公司审计需求动机，运用数据统计方法对产权性质、股权结构对我国上市公司自愿审计需求的影响进行直接检验，对证券市场相关制度下审计需求的不足和异化加以案例分析。研究发现，产权性质、股权结构、审计委托制度、证券市场相关制度、审计市场发展方式等是我国上市公司审计需求不足的主要影响原因。为此，我们需要从优化公司治理结构、完善公司外部治理环境、改善证券市场相关制度、规范和完善审计市场等多方面共同努力，才能有效引导I万

6、方数据我国上市公司审计需求，同时促进证券市场、审计市场的健康发展，实现资源有效配置。关键词：上市公司审计需求不足制度影响II万方数据AbstractFromtheangleofeconomics,thedevelopmentofauditmarketdependsonthecombinedeffectofauditdemandandauditsupply.Inchina,governmentpromotesthegenerationofauditdemand,graduallyexpandsthescaleofauditsupplyandimprovesthequali

7、tyofauditsupplythroughaseriesofsystemreform.However,relativestothematurewesterncapitalmarket,thedemandofauditingofChineselistedcompaniesisobviouslyinsufficient,whichiscertainlynotconducivetothehealthydevelopmentofChineseauditmarketandcapitalmarketaswellastheefficientalloc