上市公司对独立审计需求不足成因分析

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1、精品文档上市公司对独立审计需求不足成因分析在竞争激烈的资本市场，投资人需要有效地区分高素质企业和低素质企业以实现资源的配置。审计的鉴证特性就是被认为是这样一个可以将高素质企业和低素质企业区分开来的信号显示机制。管理人员要向外部投资者传递企业营运良好的信号，会自动聘请高质量独立审计师，来增加其财务报表可靠性，从而产生了对独立审计的需求。经理人员对审计服务的需求是为了分散其自身的风险，寻求对自身利益的保护。该理论认为审计费用的发生贯彻了风险分享的原则，为防止内部人舞弊造成的灾难性损失，将部分收入用于聘请审计人员，这部分审计费用视为风险基金，同时把审计效果视为保险价值，如果审计

2、人员因为失职而不能发现人为舞弊，他将有责任赔偿因此而带来的损失。雇佣审计人员对财务报告进行审计，经理人员可以将应承担的部分的法律责任转嫁给审计人员，这大大减少了他们进行诉讼和庭外和解的损失。在此赔偿机制作用的过程中，也形成了对独立审计的自愿需求。成熟市场经济条件下，上市公司对审计存在自愿需求的原因1.股东对独立审计需求的经济学分析2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档在证券市场上，当公司的最高管理者不是公司所有股权的拥有者时，由于他的利益和公司外部股东的利益分离，会产生代理成本，在这种情况下，外部股东不得不花费资源来监视其行为。外部股东愿

3、意支付的价格将会受到监控成本的影响以及管理者与他们利益的分歧的影响，只要购买外部审计服务的成本低于其他备选的监督项目成本，独立的审计师就会服务于外部股东，以监督和保证其契约的实施。对审计服务的购买过程，形成了外部股东对独立审计的需求。2.管理者对独立审计需求的经济学分析从管理者角度来看，如果他恪守职责并取得优异的工作业绩，他就有向股东证明自身价值的动因。由于管理者逐一向股东证明其工作细节将发生高昂的成本，同样是出于节约交易费用的考虑，他也会倾向于聘请专业的审计师代行其证明工作。所以在一个有效的资本和经理人市场里，只要管理者估计由购买高质量审计报告而增加的货币性工资收益的增

4、加会大于其预期可侵占股东财富的现值，其就有动机主动约束其侵占股东财富的行为，同时产生对审计独立性的自发需求。我国上市公司对独立审计需求不足的原因与西方发达市场经济下的情况相反，我国的上市公司对独立审计的需求却存在着相当大的缺失，证券市场中的实际情况是上市公司倾向于选择符合法律但独立性较低，容易与企业管理层保持一致观点的审计服务，这一怪状与我国证券市场的运行方式有着密切的关系，分析如下。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档取得上市资格时对独立审计需求不足的原因在我国当前尚不十分完善的证券市场下，上市资格几乎意味着无偿向社会公众筹资的机会。

5、上市资格使公司不但拥有发行新股的初次融资能力，而且拥有配股的后续融资能力，并且对于融得的资金免去了还本付息的义务。在企业进入股票市场的过程中，包装经营业绩、夸大项目赢利能力、提高利润、修饰财务报表，成了企业获取上市公司资格的重要手段。因此倾向于聘请独立性偏低即“较为配合”的会计师事务所提供审计服务。此时市场的需要只是一份监管部门能够接受的合乎法律的审计报告，几乎可以认为不存在上市公司对审计的自发性需求。上市后对独立审计需求不足的原因1.内部股东和公司经营者对独立审计需求不足的原因分析上市后，由于我国目前在公司治理上的不完善，上市公司普遍存在“内部人控制”2016全新精品资

6、料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档现象。从内部治理结构来看，缺少约束控股股东或经营管理层的内部制衡机制，短期行为比比皆是。由内部人控制的企业很容易产生内幕交易而且也没有其它利益相关者加以约束，因此其会选择性的加以披露对自己有利的信息，也就不存在对审计独立性的自愿性需求的问题。这种情况从根本上破坏了原有的平衡关系，使得自愿性需求高独立性的审计市场难以形成。又由于上市公司有着强烈的盈余管理的动机，证监会规定了严格的配股条件和退市条件，上市公司会通过不公允的关联交易、多提或少提准备等手段，进行利润操纵，在此制度背景下，上市公司并不希望注册会计师实话实说，更不

7、存在对高质量审计服务的需求。而且在我国目前经理人市场尚未成熟，没有合理的业绩评价机制，经营者业绩的好坏的信息很难通过经过审计的财务报表的形式对外传递，经理人的价值也就很难由此在经理人市场上得到体现，因此经营者本身对独立审计服务的需求不强。2.公众股东对独立审计需求不足的原因在我国尚未完善的证券市场上，众多中小股东无法通过行使表决权参与对公司的控制，同时我国法律体制的不健全也使社会公众股股东无法对证券发行公司的不诚实行为进行相应的惩罚，保护自己的利益。由于缺乏对中小股东利益的保护机制，社会公众股股东在此情况下只能成为短期的投机主