我国上市公司内部审计研究

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1、1导论1.1研究背景及意义随着安然、世通等一系列会计舞弊丑闻的相继爆发，美国2002年7月紧急出台了《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX）,该法案针对会计、审计、公司内部控制、财务报告以及公司管理等方面给出了新规则，给公司内部审计带来了巨大的冲击，使其执、Ik环境变得较之以往有着很大的改变。故公司内部审计无疑成为了西方关注焦点。在屮国，内部审计开展较晚，相关理论并不成熟，上市公司会计、审计舞弊案件也层出不穷，从未间断。先是发生于20世纪末期的“三大财务报告造假事件”，之后又出现了郑百文、银广夏等扰乱金融秩序的案件。我

2、国国务院国有资产监督委员会经过长期的探索，于2004年颁布了《屮央企业内部审计管理暂行办法》，并很快得到了实施。深圳和上海证券交易所也明确提出了设立内部审计部门是上市公司的必经过程。我国上市公司开始重视公司内部审计，关注焦点逐步转为内部审计。众多的上市公司财务舞弊造假丑闻与经济欺诈行为表明，作为独立部门的内部审计也很难保持专业上的独立性，所以公司不得不将企业内部控制重要组成部分，又是企、Ik监督自控的主要手段的内部审计作为企业的核心点，将其视为企业发展的有效基石。上市公司内部审计一方面有助于公司业绩的提升、拓展经营范

3、围，另一方面对于公司治理和内部控制来说是必不可少的。此外上市公司内部审计是公司进行风险管控过程中的重要机制。内部审计对上市公司如此重要，故本文就上市公司内部审计质量的相关问题进行研宄分析，希望对上司公司有以下作用：1、重视内部审计在公司长远发展与治理中的地位与作用。2、希望上市公司能提高内部审计质量3、将真实信息与资料传递给董事会与监事会。4、在工作中通过内部审计弥补外部审计的不足。1.2本文研究的局限性随着社会的不断发展，经济的稳步增长，上市公司内部审计也越来越受到各界的关注,但其在发展过程屮也面临着各种难题。我国

4、上市公司类型形形色色，每个行业都有自身特色，每个企业都有&身的特点。所以本文在进行上市公司内部审计质量研究时，难免有不全面的地方。由于自己的理论水平，实践经验冇限，使得本文在各个方面都存在诸多不足。针对这些问题，我将在今后的工作屮，结合内部审计工作的实际情况加以分析，继续研究探讨。2内部审计相关理论分析2.1上市公司内部审计的作用内部审计对于上市公司有以下六点作用：一、监督财务收支的合理、合法性。内部审计是现代审计的重要组成部分，因此具备了确保财务合理、合法收支这一审计所特有的功能。现代企业因为“双权”分离的局面，使

5、得企业财产所有者和经营者无法获得同等的信息量，前者为了确保P者更加坊职地完成委托内容，会通过聘请社会审计的方式来对经营者进行监督。不过社会审计由于非公司内部人员，因此并不熟悉企业内部的运作方式、也无法掌握企业的经济业务、缺乏对企业文化的了解，导致其对财务收支无法做出科学的判断和指导。相反，内部审计人员由于其本身就是企业的成员，对企业各项事务都了如指掌，正好克服了社会审计在这些方面的缺陷。二、提高资源的配置效率。上市公司如果要逐步提高其经济运行质量，最终达到其战略目标，就一定要重视对企业内部进行控制，在此过程屮内部审计

6、则是其重要的组成部分。内部审计对公司内部情况有着全面、深入的了解，因此其可以发挥这一优势来开展咨询服务，在对企业资源进行配置时可以给出科学的建议，从而实现资源合理配置的高效性。三、进行公司业绩评价。上市公司取得怎样的业绩，一般从财务数据即可反映出來。内部审计的功能便是对这些财务数据用专业的眼光做出判断，同时为了使最后的数据更加真实可靠，对于那些干扰评价的因素一般会予以忽略。公司借助这些数据来展开分析，从而对其业绩做出评价，最终在企业所有者判断经营者的受托责任的履行程度时，能够使其冇迹可循。四、完善公司内部控制制度。内

7、部审计首先要测试企业内部控制的所有环节，通过测试以确定企业内部控制存在的薄弱环节，根据这些问题，想出解决办法來改善企业内部管理，来使得管理者对其内部控制系统进行逐步优化，让内部控制变得更加冇效，这样不仅能够防止管理漏洞和其他违法行为的发生，还能达到确保公司财产安全的目的。五、提高资金的使用效益。内部审计由于其占据着天时和地利，因此在资金的使用过程中可以展开跟踪式的监督和分析，通过了解资金使用的薄弱环节，来尽可能的避免其浪费，从而实现资金的高效利用。六、协助管理当局加强风险管控。随着公司业务繁杂程度的堉加，及金融创新和

8、金融衍生工具的出现，公司将面临更大的财务风险和经营风险，因此对公司风险管控进行有效地內部审计是公司生存和发展的客观需要。内部审计人员通过对公司风险管控有效性的审计，找出公司风险管控的有效性和偏差，提出纠正和预防偏差的建议，从而协助管理当局加强风险管控。2.2上市公司内部审计的类型及其特点一、监事会领导卜*的内部审计。内部审计如果是在监事会的领导