强制轮换与审计质量相关性研究——来自中国证券市场的经验论据

《强制轮换与审计质量相关性研究——来自中国证券市场的经验论据》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、分类号：密级：论文编号：学号：50101202129重庆理工大学硕士学位论文强制轮换与审计质量相关性研究-来自中国证券市场的经验论据研究生:吴凌飞指导教师：李歆副教授学科专业：会计学研究方向：审计培养单位：会计学院论文完成时间：2013年4月30日论文答辩日期：2013年06月01日CategoryNumber：LevelofSecrecy：SerialNumber：StudentNumber：50101202129Master'sDissertationofChongqingUniversityofTechnologyResearcho

2、ntheInfluenceofMandatoryAuditorRotationonAuditQuality：EmpiricalEvidencefromChineseStockMarketPostgraduate:WuLingfeiSupervisor：A-prof.LiXinSpecialty:AccountingResearchDirection:AuditingTrainingUnit:AccountingSchoolThesisDeadline:April30，2013OralDefenseDate:June1，2013重庆理工大学

3、学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果、作品。对本文的研究做出重要贡献的集体和个人，均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律后果。作者签名：日期：年月日学位论文使用授权声明本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印

4、、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于（请在以下相应方框内打“√”）：1.保密□，在年解密后适用本授权书。2.不保密□。作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日强制轮换与审计质量相关性研究强制轮换与审计质量相关性研究-来自中国证券市场的经验论据摘要近些年来，接连不断的财务欺诈案件使CPA的公正性和作用深受质疑，审计质量的提高再次成为各界关注的焦点。任期过长而导致会计师事务所或CPA与被审单位相互融通和依赖，审计独立性的丧失被认为是导致审计质量下降的主要原因，于是人们把希望寄托于强制轮换制度。然而轮换制度对审计质量提

5、高的有效性在学术界和实务界颇具争议，而目前国内外很多文献均认同会计师事务所的轮换，我国实行的是所内签字CPA的强制轮换，并且由于绝大多数的研究都不是在强制轮换的背景下进行的，利用其得出的结论是否可以用于强制轮换制度存在诸多疑问。本文采用规范分析与实证研究相结合的方法。首先回顾了现有相关文献，根据委托代理理论、“理性经济人”假设理论和制度经济学理论对强制轮换有效性进行了理论分析。然后采用比较研究方法对进行签字CPA强制轮换公司轮换当年的盈余质量与强制轮换前一年盈余质量、自愿性会计师事务所变更的公司当年盈余质量以及自愿性所内签字CPA变更的公

6、司当年盈余质量进行了对比，对我国签字CPA强制轮换制度对审计质量的提高效果是否优于其他形式进行了实证检验。同时检验了自愿性事务所变更样本中，前任事务所服务满五年与前任事务所服务未满五年的审计质量是否有差别。最后，进一步检验了几种变更形式对不同盈余方向的作用。研究结果发现：所内签字注册会计师强制轮换当年比轮换前一年审计质量有所提高；所内签字注册会计师强制轮换当年比自愿性所内签字CPA变更当年审计质量显著要高；签字注册会计师强制轮换当年比自愿性事务所变更当年审计质量显著要低；前任事务所服务满五年与前任事务所服务未满五年的事务所变更后的审计质量

7、不存在显著差别，支持了文章的研究假设。最后，进一步检验了几种变更形式对不同盈余方向的作用，检验结果基本上也支持了本文结论，还得出注册会计师对正向盈余操控行为更为关注。本文对我国强制轮换实施的实际效果和是否进行事务所层次轮换提供了一定的经验论据，具有现实意义。关键词：强制轮换；审计质量；相关性研究IAbstractResentyears,asuccessionoffinancialfraudcasesmakeauditindependenceandcredibilityareseriouslyquestionedbythepublics,a

8、ndtheimprovementofauditqualityhasonceagainbecomethefocusofpublicattention.Longaudittenuremakeacc