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《审计收费信息强制披露与审计环境的改善_来自中国审计市场的证据》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、中国会计评论石滩入第卷第期,年月,审计收费信息强制披露与审计环境的改善—来自中国审计市场的证据方军雄‘摘要年开始实施的审计收费信息强制披露规定,是改善了我国审计环境还是恶化了审计环境本文采用三种相互补充的研究设计具体考察年开始实施的审计收费信息强制披露政策对我国审计环境的影响,结果发现强制披露规定颁布日国内会计师事务所主审的上市公司的累计异常回报高于中外合作会计师事务所主审的上市公司,进一步研究发现,在审计收费信息首次披露后年度一,国内会计师事务所的审计收费与中外合作会计师事务所的审计收费的差异显著缩小、审计质显著提高。而且上述发现在国内小会计
2、师卒务所表现更为明显。这墓本上支持审计环境改善的假说。关健词审计收费,强制披露,审计环境一、引子下全我国注册会计师行业过度竞争的市场格局,以及由此导致的“恶性竞争”的不良后果,引起了研究者和监管部门的持久关注中国证监会,李爽和吴溪,夏冬林和林震反,。年月日颁布实施的上市公司审计收费信息强制披露制度是否有助于缓解我国审计市场的恶性竞争状况,进而改善审计环境自然成为社会公众关注和争论的焦点。政策制定者认为,聘任会计师率务所并知晓其报酬是股东的一项权利,审计师收费信息的公开有助于股东考察会计师事务所的独立性和遵守职业道德的情况,有助于降低市场参与者的
3、信息不对称程度,从而提高审计质量中国证监会,,尤其是有助于遏制审计执业过程中潜在的恶性竞争行为和审计质量减损情况,进而改善我国审计环境李爽和吴溪,。·复旦大学管理学院会计系。邮编。。,。。本文是国家自然科学羞金“我国注册会计师行业职业声誉经济后果性研究”和教育部人文社科墓金“我国资本市场投资者的机构化趋势与市场信息效率研究”的阶段性成果。感谢“复旦会计论坛”与会学者的评论,感谢。。年转型经济下会计与财务专题研讨会和。。年中国会计与财务研究国际研讨会与会学者的评论和建议。同时,感谢审稿人细致的评论和建议,当然文贵自负。©1994-2010Chin
4、aAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreserved.http://www.cnki.net中国会计评论但是,审计实务界以及理论界却认为信息强制披露的效果依赖于所处的制度环境,如果制度环境恶劣,恰当的管制会导致社会整体福利的下降。‘当前我国审计市场依然不发达,依然处于买方市场阶段,加上各种制度不完善,这决定了会计师事务所之间争夺客户的竞争必然是激烈的,甚至是残酷的或者是不正当的,这种竞争的激烈性在争夺有限的上市公司中显得更为突出。在上述的制度环境下,审计收费信息的强制披露可能恶化
5、我国的审计环境,尤其是恶化处于弱势地位的内资会计师事务所以下简称“内资所”的处境,导致其审计收费持续下降,甚至审计独立性的削弱。会计师事务所为了实现微薄的利润,自然可能不得不通过替换高技能的注册会计师、减少审计程序和审计时间以压缩审计成本,进而损害社会公众的利益。鉴于此,本文采用三种相互补充的研究设计具体考察年开始实施的审计收费信息强制披露政策对我国审计环境的影响。首先,我们从市场反应的角度考察市场对该规定的反应,具体分析年月日规定颁布日不同类型会计师事务所主审的上市公司股票的累计异常回报是否存在差异,然后进一步研究规定颁布前后一年和一年不同类
6、型会计师事务所审计收费和审计质量的变动情况,以检验规定的颁布是否改善了内资所的审计收费和审计质量。总体来说,我们的研究结果发现,强制披露规定颁布日内资所主审的上市公司的累计异常回报高于中外合作会计师事务所以下简称“外资所”主审的上市公司,但是统计上不显著,在审计收费信息首次披露后年度一年,内资所的审计收费与外资所审计收费的差异显著缩小,而审计质量却显著提高,而且上述发现在国内小规模会计师事务所以下简称为“内资小所”体现得更为明显。本文以下内容安排如下第二部分为我国审计市场的制度背景介绍,以及审计收费信息强制披露对审计环境影响的理论分析,并提出待
7、检验的研究假设以及检验模型第三部分为数据来源,详细描述样本选择过程以及样本数据的描述性统计第四部分为论文的实证结果和分析,具体描述和分析统计检验的结果第五部分为研究结论,概括论文得到的初步结论。,谊发现美国。世纪初期再融资管制政策扭害了美国资本市场的效率参见,王正位、赵冬青、朱武祥,,再融资门槛无效吗《,管理世界》,第期,第一页,吴文锋、胡弋游、吴冲锋、苗萌。。同样证实了我国再融资门槛的设无法保证资本配效率的改善。©1994-2010ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsr
8、eserved.http://www.cnki.net方军雄审计收费信息强制披睡与审计环境的改善二、理论分析与假说提出虽然历经年的“脱钩改制川、年审计
