盈余管理辨识、审计风险与审计收费——基于a股市场的经验证据

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1、学校代码：10378密级：分类号：F230硕士学位论文盈余管理辨识、审计风险与审计收费——基于A股市场的经验证据学号：20142212217学生姓名：张泽云学位类别：管理学硕士专业名称：会计学研究方向：会计理论与方法导师姓名：程昔武教授二○一六年十二月Schoolcode：10378Security：Classification：F230ScreenofEarningsManagement,AuditRiskandAuditFees——EmpiricalEvidencefromChina’sA-shareMarketStud

2、entID：20142212217Name：ZhangZe-yunDegreecategory：MasterofManagementTheprofessionalname：AccountingResearchdirection：AccountingTheoryandMethodsTutor’sname：ProfessorChengXi-wuDecember,2016学位论文独创性声明，是在导师的指导下本人郑重声明：本人所呈交的学位论文，独立进行研巧所取得的成果，。除文中已经注明引用的内容外本论文不含任何其他个人或集体

3、己经发表或撰写的作品，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。对本文的研巧做出重要贡献的个人和集体，均己在文中标明并表示了谢意。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）；亦評＾４么年杉月曰７＾学位论文使用授权书本论文作者完全了解学校关于保存、使用学位论文的管理办法及规定，即学校有权保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权安徽财经大学可陪本学位论文的全部或部分内容编入学校有关数据库和授权学校研究生处与中国知网和万方数

4、据签订收录协议及收录并由作者本人享有、，也可Ｗ采巧影印承担相应的权利和义务、缩印或扫描等复制手段保存或汇编本学位论文。注，：保密学位论文在解密后适用于本授权书。作者签名：六：＞月曰＞／辟／盈余管理辨识、审计风险与审计收费——基于A股市场的经验证据摘要上市公司普遍存在着不同程度的盈余管，盈余管理是管理层机会主义动机的直接体现，显示了管理层偏向。随着外部监管环境的日益完善，企业更加倾向于操纵隐蔽性更强的真实盈余管理，这加大了注册会计师的审计难度。且风险导向型审计模式的引进要求注册会计师更加关注风险因素对审计

5、程序的影响。盈余管理活动会提高注册会计师评估的风险水平吗？对于财务报表审计，注册会计师是否会采取增加审计收费的策略来应对不同方式的盈余管理活动？在财务报告内部控制审计中，注册会计师又是否会考虑盈余管理活动释放出的内部控制制度的设计及运行有效性的信号呢？为探究上述问题，通过对相关文献和研究成果的回顾与总结，运用文献分析、规范研究和实证分析相结合的方法，选取2011-2015年沪深A股上市公司为研究对象，探讨了注册会计师对不同方式的盈余管理活动的认知。首先，在搜集和阅读相关文献的基础上，梳理了盈余管理、审计风险与审计收费之间的关

6、系，并对相关文献进行归纳与述评；其次，对相关基础理论和制度背景进行回顾，并解释了关键术语的含义；第三，具体分析盈余管理对审计风险的影响的作用机理，以及在财务报表审计和财务报告内部控制审计中，不同方式的盈余管理活动对审计收费影响的内在逻辑，并在此基础上提出研究假设；第四，通过变量的选取和回归模型的构建，对样本数据进行相关性分析、回归分析和稳健性测试，以检验研究假设的准确性；最后，得出研究结论，且基于研究结论，并结合我国的实践基础，分别从审计收费标准制定与信息披露监管、注册会计师审计和企业自身三个层面提出相关对策建议，且对未来研

7、究提出两个方面的展望，以期对理论和实务工作有所借鉴。通过研究发现，盈余管理活动增加了审计风险，且进一步的研究表明，无论是对财务报表进行审计，还是对财务报告内部控制进行审计，盈余管理活动均显著影响了注册会计师的审计收费决策。研究结果表明注册会计师有能力辨识出被审计单位的盈余管理行为，且在审计过程中充分考虑了盈余管理活动释放出的信号，增加了风险评估的水平，并在审计定价中予以考虑。本文不仅研究了不同方式的盈余管理活动对财务报表审计收费的影响，而且从管理层机会主义动机的视角探析了盈余管理活动对财务报告内部控制审计收费的影响的机理和方

8、式。该研究为理解注册会计师对不同方式的盈余管理活动的认知提供了直接的经验证据，为财务报告内部控制审计收费的影响因素研究拓展了新的视角，也为验证注册会计师对市场秩序的维护提供了参考依据。关键词：盈余管理；审计风险；审计收费1盈余管理辨识、审计风险与审计收费——基于A股市场的经验证据ABSTR