境内外同时上市公司内部控制与盈余质量研究

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1、硕士学位论文题目:境内外同时上市公司内部控制与盈余质量研究研究生王丽丽专业会计学指导教师祝素月副教授完成日期2013年11月杭州电子科技大学硕士学位论文境内外同时上市公司内部控制与盈余质量研究研究生：王丽丽指导教师：祝素月副教授2013年11月DissertationSubmittedtoHangzhouDianziUniversityfortheDegreeofMasterStudyofinternalcontrolandearningsqualityonlistedbothinsideandoutsideenterpriseCandidate:Li-l

2、iWangSupervisor:Su-yueZhuNovember，2013杭州电子科技大学学位论文原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。论文作者签名：日期：年月日学位论文使用授权说明本人完全了解杭州电子科技大学关于保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的

3、知识产权单位属杭州电子科技大学。本人保证毕业离校后，发表论文或使用论文工作成果时署名单位仍然为杭州电子科技大学。学校有权保留送交论文的复印件，允许查阅和借阅论文；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密论文在解密后遵守此规定）论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日杭州电子科技大学硕士学位论文摘要2008年《企业内部控制基本规范》发布，时隔两年《企业内部控制配套指引》跟进发布，2012年财办会[2012]30号“关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内控规范体系的通知”又重磅来袭，企业内控规范体

4、系的全面铺开已提上日程。在内部控制配套指引发布的同时，为确保企业内控规范体系的平稳推进，财政部等五部委确定，境内外同时上市公司自2011年1月1日起首先施行企业内控规范体系。境内外同时上市公司大多系顶着光环的行业标杆企业，首先施行企业内控规范体系，引起了全社会的广泛关注。内部控制与盈余质量研究引起了广大学者的极大兴趣。但研究结论却大相径庭，尚无定论。在新的制度背景下，其相关性有待考证。因此，本文试图在梳理已有研究成果的基础上与时俱进，在新的制度背景下，探究内部控制与盈余质量的关系，跟进新制度的实施效果，为理论界方兴未艾的内部控制研究扬波逐流。本文以首批实施

5、企业内控规范体系的境内外同时上市公司为研究对象，在理论分析的基础上，用实证研究的方法检验了内部控制与盈余质量的关系，并试图探究企业内控规范体系的实施效果。首先阐述了内部控制与盈余质量的相关理论，基于信号传递等经济理论分析了内部控制与盈余质量之间的关系，并提出了本文的研究假设。其次，在实证研究部分，以迪博内部控制指数作为内部控制水平的替代变量，采用截面修正琼斯模型估计的DA的绝对值表征盈余质量，建立回归模型，借助统计软件，使用描述性统计分析、相关性分析、多元线性回归分析、独立两样本t检验等方法对研究假设进行验证。回归结果表明，内部控制与ABS(DA)显著负相

6、关，即内部控制与盈余质量显著正相关，但企业内控规范体系的实施并未使盈余质量显著提高。进一步检验发现，境内外同时上市公司实施企业内控规范体系前后，内部控制水平没有明显变化。这主要是因为企业内控规范体系的推进是一个系统工程，不能一蹴而就，短期内未能使企业内部控制水平显著提高，内部控制对企业盈余管理活动的抑制程度也未能随之增强，盈余质量不升反降也在情理之中。随着新企业内控规范体系的落实、深化，新制度的实施效果将慢慢显现，企业内部控制水平将逐渐提高，其对企业盈余管理活动的抑制作用将逐渐增强，盈余质量将随之稳步提高。最后，在总结本文主要研究结论的基础上，提出了三点建

7、议，指出了本文研究的局限性，并做了进一步的研究展望。关键词：境内外同时上市公司，内部控制，企业内控规范体系，盈余质量I杭州电子科技大学硕士学位论文ABSTRACTSincetheaccountingscandalstakeplacenowandthen,theinternalcontrolentersintopublicviewandbecomethespotlight.FromBasicNormsofInternalControlpublishedin2008toGuidelinesofEnterpriseInternalControlpublished

8、in2010toNoticeofimplementationofe