我国上市公司内部控制效率与盈余质量的动态依存关系研究

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1、企业管理我国上市公司内部控制效率与盈余质量的动态依存关系研究我国上市公司内部控制效率与盈余质量的动态依存关系研究佟岩徐峰(北京理工大学管理与经济学院，北京100081)摘要:企业的内部控制基础会影响会计信息的收集、传递、报告等程序，所以能够影响盈余信息的质量。与此同时，契约的不完备性要求契约标准具有较高质量，因此盈余作为重要的契约标准，其质量对于契约的有效实行至关重要，从而可以通过提高契约有效性提升内部控制效率。内部控制效率与盈余质量在理论上具有动态依存的影响关系。本文以2010年深沪两市上市公司作为研究样本，以应计项盈余管理与真实盈余管理作为盈余质量的度量标

2、准，采用结构方程的方法研究发现:高效率的内部控制能够抑制盈余管理行为，即能够提高盈余质量;而且盈余管理程度较高时，也就是盈余质量较低时，内部控制效率也较低。内部控制效率与盈余质量之间的动态依存关系得到了经验数据的支持。同时本文还发现，盈余管理在我国上市公司中普遍存在，即上市公司的盈余质量存在一定问题，并且深市上市公司盈余管理程度略高于沪市上市公司;非国有上市公司盈余管理程度略高于国有上市公司;真实盈余管理的程度高于应计项盈余管理。关键词:内部控制效率;盈余质量;不完全契约;动态依存关系中图分类号:F270文献标识码:A文章编号:1002－9753(2013)0

3、2－0111－12StudyontheDynamicRelationshipbetweenInternalControlEfficiencyandEarningsQualityinChineseListedCompaniesTONGYan，XUFeng(SchoolofManagementandEconomics，BeijingInstituteofTechnology，Beijing100081，China)Abstract:Internalcontrolefficiencyhasimportantimpactontheproceduresofcollect

4、ing，distributing，reportingtheac-countinginformation，furthermoreontheearningsquality．Atthesametime，earningsqualitywillimproveordeteriorateinternalcontrolefficiencyduetoitsprimaryroleforincompletecontracts．Dynamicrelationshipbetweeninternalcontrolefficiencyandearningsqualitycanbefound

5、inmoderncorporations．Thispaperfindsefficientinternalcontrolcanlowerearningsmanagement，then，improveearningsqualitybySEMmethodwithasampleoflistedcompaniesin2010．Also，theimpactofearningsqualityoninternalcontrolefficiencyissignificant．Thedynamicrelationshipbetweeninternalcon-trolefficie

6、ncyandearningsqualitygetsempiricalevidence．Also，thispaperfindsthattheearningsqualityofChineselistedcompaniesisnotsatisfying，listedcompaniesonShenzhenExchangeandnon－state－ownedlistedcompaniesdo收稿日期:2012－10－12修回日期:2013－02－11基金项目:国家自然科学基金项目(70902012、71172171)，教育部人文社会科学研究基金项目(09YJC79001

7、6、10YJC630370)，国家留学基金委国家公派访问学者项目(留金发［2010］3009号)，北京市优秀人才培养资助计划(2012D009011000005)，北京理工大学基础研究基金(20082142007，20092142003)作者简介:佟岩(1977－)，女，吉林长春人，北京理工大学管理与经济学院副教授，博士，研究方向:公司治理、盈余质量。111中国软科学2013年第2期moreearningsmanagement;realmanagementissevererthanaccrualsmanagement．Keywords:InternalCont

8、rolEfficiency;Earni