我国上市公司内部控制质量与盈余管理关系研究

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1、分类号：学校代码：10139学号：2009041140UDC：硕士学位论文类别：全日制硕士研究生中文题目：我国上市公司内部控制质量与盈余管理关系研究英文题目：AnEmpiricalResearchOfRelationshipBetweenInternalControlQualityAndEarningsManagement学科门类：管理学学科名称：会计学研究方向：审计理论与实务研究生：张伟指导教师：赵丽芳教授二○一二年六月万方数据独创性（或创新性）声明本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注

2、和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名：日期：关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编

3、学位论文。（保密的学位论文在解密后遵守此规定）保密论文注释：本学位论文属于保密在年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：万方数据摘要摘要随着我国证券市场的日益繁荣，上市公司盈余管理问题逐渐凸现，已经成为我国会计理论界和实务界关注的热点问题之一。由于盈余管理的对象是会计信息，而会计信息与上市公司内部控制之间有着密切的联系，再加上2008年我国《内部控制基本规范》及相配套的《内部控制应用指引》、《内部控制评价指引》、《内部控制审计指引》的出台，通过实证检验的方法来

4、探讨我国上市公司内部控制与盈余管理之间的深层关系，将为促进上市公司加强内部控制，抑制其盈余管理行为提供有力依据，具有重要的理论和现实意义。本文首先介绍了盈余管理和内部控制的涵义和相关理论基础，并从理论角度和内部控制各要素的角度分析了两者关系。接着，本文收集了2010年披露了内部控制指数的上市公司，剔除了金融类上市公司为对象，运用描述性统计、均值差异检验和多元线性回归的方法，探讨了内部控制与盈余管理之间的相关性。实证研究是本文的核心，主要分为两部分。第一部分是对盈余管理的计量进行实证研究。本文在评价各种计量模型的基础上，结合我国证券市场及本文

5、研究的实际情况，分别选择了陆建桥（1999）扩展的琼斯模型和Roychowdhury（2006）的真实盈余管理评价模型，对样本公司年报数据进行回归分析，以会计选择盈余管理和真实活动盈余管理指标衡量盈余管理的程度。第二部分是对公司内部控制与盈余管理的相关性进行实证研究。本文以内部控制指数作为衡量内部控制质量的指标，为了控制其他因素对盈余管理的影响，加入了公司治理、公司业绩、管理层特征和公司经营复杂程度等维度的指标作为控制变量，通过线性回归分析。实证结果表明，高质量的内部控制将对上市公司的会计选择盈余管理行为和真实活动盈余管理都会起到一定的遏制

6、作用，而且，公司的一些内在特征和治理因素也会影响到上市公司的内部控制和盈余管理行为。考虑到内部控制的质量会受到公司治理结构的影响，进一步分析了不同治理结构下的内部控制质量对盈余管理的影响。本文分别采用代表股权性质、股权结构、董事会特征、监事会特征的变量来描述公司治理结构。按公司治理结构变量对样本进行分组检验，研究发现，内部控制对盈余管理的影响程度会受到股权性质、股权结构、董事会特征、监事会特征等因素的影响。最后，本文针对我国目前内部控制中存在的问题，提出了相关建议。关键词：内部控制内部控制指数会计选择盈余管理真实活动盈余管理I万方数据摘要A

7、bstractAlongwiththeprosperityofthesecuritymarket,someproblemswithinthemanagementforthesurplusofthelistedcompaniesbegintoloomlargeandhavealreadybecomeahotissueinthefieldofaccountingtheoryandinpractice.Duetothesituationthatthefocusofthemanagementofsurplusmainlyfallsontheacco

8、untinformationandthereisaintimateconnectionbetweentheinformationofaccountandtheInternalCo