我国上市公司内部控制信息披披露与会计盈余质量关系研究

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1、学位论文版权使用授权书论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江苏大学可以将本学位论文的全部内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。f呆密口本学f,2沦文属十一上在年我解密后适用本授权书。不保密囹学位论徘告签名：锯、琴2010年他月寥日指导教师签名：／7≯易喀2010年I叫哆日独创·}生申明本人部霞声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内

2、容以外，本论之／f二包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式÷墨明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论睾作者签名：忝，攀2010嘞月够日露与会计嚣匀芸计ResearchonInternalControllnformationDisclosureandEarningsQualityofListedCompaniesinChina姓2010年12月江苏大学硕士学位论文摘要近年来，为了进一步完善上市公司内部控制制度，提高内部控制质量，我国在加强内部控制信息披露方

3、面做出了较大努力。从2006年颁布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》至U2010年最新发布的《企业内部控制应用指引第l号——组织框架》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，我国对内部控制信息披露的要求越来越高，并实现了由自愿性披露到强制性披露的转变。然而，伴随着内部控制信息披露制度的加强，我国上市公司的内部控制信息披露的真实性却不容乐观。内部控制信息披露作为公司对外反映内部控制建立健全情况的证明，其披露的真实与否直接关系到投资者、债权人以及监管者等信息使用者的

4、投资决策与判断，进而影响着经济活动的效率和效果。因此，如何解决内部控制信息披露中的真实性问题对于完善内部控制信息披露制度，促进社会经济活动正常运行具有重大意义。基于上述背景，本文从内部控制信息披露与会计盈余质量的关系入手，通过实证模型分析上市公司披露显示的内部控制信息质量与会计盈余质量的相关性，进而检验上市公司内部控制信息披露的真实性，并根据检验结果寻求进一步完善上市公司内部控制信息披露的建议措施。本文的写作重点主要包括以下三方面。首先，阐述内部控制信息I江苏大学硕士学位论文披露与会计盈余质量的理论基础。介绍了内部控制信息披露的内涵、内

5、部控制信息披露的内容；介绍了会计盈余质量的概念及常见的会计盈余质量计量模式；阐述了内部控制信息披露与会计盈余质量之间的相关理论并分析了当前我国上市公司内部控制信息披露的现状。其次，对内部控制信息披露与会计盈余质量的关系进行实证分析。本文以2007-2008年年报披露内部控制建立健全情况的沪市A股上市公司作为研究对象，在前人研究的基础上提出本文的研究假设，运用描述性统计分析、相关分析、线性回归分析和配对样本T检验的方法实证分析公司披露显示的内部控制质量与会计盈余信息质量的关系，利用两者的相关性检验内部控制信息披露的真实性，并对实证结果做出

6、较为完善的解释。最后，针对上述研究，本文从完善公司内部治理结构、加强对内部控制信息披露的监管、提高内部控制审计的质量等角度提出完善我国上市公司内部控制信息披露的政策建议。关键词：上市公司，内部控制，信息披露，盈余质量江苏大学硕士学位论文l‘。。‘‘。。。’。。。。’。’’’。。’’。’。。。。。‘·_-。·。。。___。_____________·___________-·__-’__··___-_·-____--__--______·-_-_-_-___--_’-__·-_______-____-__---。．____一ABSTRAC

7、TInrecentyears，inordertofurtherimproveinternalcontrolsystemoflistedcompaniesandinternalcontrolquality,Chinahasmadegreateffortsoninternalcontrolinformationdisclosure．From2006，Chinapromoted”ShanghaiStockExchangeGuidelinesforintemalcontrolofListedCompanies”and”ShenzhenStock

8、ExchangeGuidelinesforInternalControlofListedCompanies”to2010，Chinareleased”InternalControlApplicationGu