上市公司盈余管理与内部控制质量关系研究

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1、全日制硕士学位论文上市公司盈余管理与内部控制质量关系研究TheRelationshipResearchofListingCorporationEarningsmanagementandInternalControlQuality申请人姓名：任本燕指导教师：石勇学位类别：管理学硕士专业名称：会计学研究方向：审计河南理工大学经济管理学院二○一二年十二月万方数据中图分类号：F224.9密级：公开UDC：300单位代码：10460上市公司盈余管理与内部控制质量关系研究TheRelationshipRes

2、earchofListingCorporationEarningsmanagementandInternalControlQuality申请人姓名任本燕申请学位管理学硕士学科专业会计学研究方向审计导师石勇职称教授提交日期2012-12-7答辩日期2012-12-9河南理工大学万方数据河南理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文上市公司盈余管理与内部控制质量关系研究，是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含任何其他个人或集体已

3、经公开发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。本人愿意承担因本学位论文引发的一切相关责任。学位论文作者签名:年月日河南理工大学学位论文使用授权声明本学位论文作者及导师完全了解河南理工大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留和向有关部门、机构或单位送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅，允许将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索和传播，允许采用任何方式公布论文内容，并可以采用影印、缩印、扫描或其他手段保存、汇编

4、、出版本学位论文。保密的学位论文在解密后适用本授权。学位论文作者签名：导师签名：年月日年月日万方数据致谢本论文是在尊敬的导师石勇副教授的精心指导和亲切关怀下完成的。导师渊博的专业知识，严谨、求实的治学态度和勤奋、创新的钻研精神使我受益匪浅，并将奉为我终生效仿的楷模；导师高尚的敬业精神，平易近人的生活态度，给我留下了深刻的印象，并将对我今后的学习、生活和工作产生深远的影响。值此论文完成之际，谨向辛勤培育和关心、爱护我的导师石勇教授致以崇高的敬意和衷心的感谢！感谢经济管理学院的各位老师，我每一点的提

5、高，都包含着各位老师辛勤的培养和关爱，各位老师的传道、授业、解惑使我终身受益！我还要感谢和我朝夕相处的同伴、我的师弟师妹们，他们不仅在学习和生活上给予我帮助和关心，而且也使得枯燥的研究生学习和生活充满了乐趣，这些都将成为我日后美好的回忆。感谢我的父母，感谢他们多年来对我的培养、关怀和支持，他们对我的殷殷期望将永远是我前行的动力，永远激励我在科研的崎岖山路上继续攀登。最后，谨向各位论文评阅人、答辩委员会主席和各位答辩委员表示衷心的感谢！由于本人认识水平和研究深度有限，文中疏漏和不妥之处在所难免，恳

6、请各位专家批评指正，不胜感激。万方数据摘要现在的上市公司盈余管理行为非常的常见，并存在过度盈余管理甚至是盈余操控的现象，对企业所有者及外部相关单位部门等使用会计信息的人员产生很大的影响。盈余管理程度的高低必然会使披露的财务报告信息与真实性有偏差，从而使财务报告的真实性与可靠性严重下降，进而误导出资者或所有者及其他信息使用者。上市公司内部控制应是贯穿于整个企业的各个方面，是公司有效管理非常重要的组成部分，有效的内部控制能够在一定程度上保证财务报告质量的水平，有效的防范公司经营风险，同时也是企业实务

7、报现经营目标的重要保障。因此，内部控制质量的水平高低必然会对管理当局的盈余管理行为产生一定的影响。基于此点，文章对上市公司盈余管理与内部控制的相关性进行探讨。内部控制作为保证财告质量的一项重要度安排，受到了监管者和投资者的高度关注。那么在我国当前制度背景下，内部控制能否有效的制约盈余管理，本文采用实证研究的方法，对内部控制质量与盈余管理的相关性进行研究。本文以截面的琼斯模型为基础，在保持其主体不变的情况下，通过加入新的变量公司规模、股权集中度、管理层薪酬等来衡量样本公司的盈余管理程度。根据内部控

8、制的三大目标即：（1）财务报告的可靠性，（2）经营的效率和效果，（3）对法律法规的遵守来量化内部控制质量。本文搜集2010－2011年沪市上市公司相关资料及数据并进行整理，以此为研究样本，采用截面修正的Jones模型计算的可控性应计利润来衡量盈余管理，用改进的琼斯模型为基础进行回归分析，从而揭示内部治理结构对盈余管理是否具有直接关系。对内部控制水平是否有助于减少盈余管理行为的发生等问题进行了理论分析和实证检验。研究结果表明：第一，上市公司在经营过程中存在盈余管理行为；第二，上市公司会做出调增收益