内部控制信息披露、审计质量与盈余管理关系研究.pdf

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1、致谢七年的大学时光，悄然而逝。伴随着硕士论文的完成，我将为我在中国矿业大学的校园学习生涯画上完美的句号。七年的时光里，有耕耘时的汗水，有收获时的欢笑，有不羁时的洒脱，也有失意时的落寞……这些在矿大生活和学习的点点滴滴，都将是我人生最宝贵的财富。七年的时光如白驹过隙，仿佛昨天与矿大首次相逢，而明天就将挥手告别。求学期间，正是有众多人的关心、支持与指导，我才能在各方面取得显著的进步，在此向他们表示衷心的谢意！首先，我要特别感谢我的导师郑爱华教授。从大三到研三，五年的时间里，不管是在学业上、生活上还是思想上，她都给我了很大

2、的帮助。我的研究生毕业论文，从选题、文献的采集、框架的设计、结构的布局到最终定稿，从内容到格式，从标题到标点，都是在郑老师的悉心指导下完成的。回首这五年的时光，郑老师渊博的学术知识，敏锐的学术洞察力和一丝不苟的自学态度令我获益匪浅；而她在生活上开朗的人生态度和循循善诱的育人方式也将使我受益终生。其次，我还要特别感谢指导我本科毕业论文的谢梅老师。是她对我的论文指导让我第一次知道会计的实证论文应该如何撰写；是她数次在零点之后给我发来的实习报告和毕业论文的修改稿让我了解了她对工作和学生的态度。我也将为人师，谢梅老师对工作的

3、一丝不苟和对学生的认真负责也将继续感动着我，在我以后的工作中时时激励着我。再次，我要特别感谢朱学义教授、林爱梅教授和刘建勇副教授在我论文开题过程中提出的宝贵修改意见；感谢管理学院会计学的全体老师，在我本科和研究生学习过程中的传道、授业、解惑，使我感受到了会计学的无穷魅力，使我受益匪浅！感谢我的师姐李文以及我的同门段玉玉、吴希闻在我论文写作过程中提出的宝贵意见和帮助。感谢我研二的师妹邓丹、高敏、任琨、张翠利以及研一的师弟师妹们给予我的精神上的鼓励和关怀！同时，我要特别感谢这七年来一直陪伴着我的卫慧芳和邱云秋两位好友。是

4、她们的陪伴、分享、激励和帮助让我愉快地度过了大学里最美的时光。此外，我还要感谢研究生阶段，宿舍里来自各个学院，怀揣各种技能，追逐各种梦想，分享各种快乐的小伙伴们，是她们让我的研究生生活每天都充满着收获和乐趣。感谢我最爱的爸妈，在我求学的二十一年里给予我的无私的奉献和无尽的爱。不管我是失意还是受挫，都是他们用最宽广的胸怀给予了我最大的支持和关爱，永远做我最坚强的后盾。最后，由衷地感谢对我的论文进行评阅、指导和参与答辩的各位专家老师，感谢他们辛勤的工作和对我的指导！摘要盈余管理是管理层通过会计政策的选择和通过构造真实交易

5、事项或控制交易具体发生时间等手段实现的，它反映出来的会计信息是真实但不公允的。因此，如何抑制盈余管理行为提高盈余质量成为了热点话题。内部控制作为公司的内部治理机制，最核心的目标是合理保证财务报告和相关信息真实公允，而注册会计师对财务报告的审计则从外部治理的角度，对管理层进行监督，从而使企业能对外提供更高质量的会计信息。关于内部控制信息披露、审计质量以及盈余管理三者关系的研究，相关文献较少而且研究结论尚不统一，这为本文的研究提供了契机。本文选取我国沪、深两市2011-2013年A股上市公司为研究样本，选择了营业周期、公

6、司规模、股权集中度、再融资、销售增长率、账面市值比、资产负债率、实际控制人等控制变量，首先对内部控制信息披露与会计应计盈余管理和真实活动盈余管理的关系进行分析，接着对审计质量与两类盈余管理的关系进行分析，并在此基础上探讨了内部控制信息披露和审计质量对盈余管理的共同作用，最后探讨了内部控制信息披露和审计质量在对盈余管理行为进行作用时的相互关系。研究结果表明：内部控制信息披露、审计质量与会计应计盈余管理和真实活动盈余管理都显著负相关；内部控制信息披露和审计质量在抑制会计应计盈余管理和销售操控盈余管理时，二者之间既存在替代

7、关系又存在互补关系；而在抑制生产成本操控和综合真实活动盈余管理时，二者存在互补关系。综上所述，本文不仅研究了内部控制信息披露这一内部治理机制对盈余管理的影响，还探讨了审计质量这一外部治理机制对盈余管理的影响，此外，还对内外治理对盈余管理产生的共同作用以及共同作用时的相互关系进行了探讨，使得探讨盈余管理影响因素的角度更为全面，为提高内部控制信息披露水平和审计质量提供了依据；在对盈余管理进行分析时，从会计应计盈余管理和真实活动盈余管理两个角度进行，使得对盈余管理的研究更为全面。因此，本文的研究具有理论和现实的意义。该论文

8、有图1幅，表25个，参考文献78篇。关键词：内部控制信息披露；审计质量；会计应计盈余管理；真实活动盈余管理IAbstractEarningsmanagementiscontrolledbythemanagerlevel.Inordertoachieveearningsgoal,theydoaccountingpolicychoice,const