内部控制信息披露与盈余管理的相关性研究

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1、河南大学硕士学位论文内部控制信息披露与盈余管理的相关性研究姓名：张楠申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：海福安201205摘要近年来，内部控制信息披露问题受到了广泛的关注，一方面是因为内部控制信息作为一种反映上市公司管理方式和经营情况的重要非财务信息，不仅反映企业内部控制设计及运行情况而且影响着外部信息使用者的投资决策；另一方面监管部f-Jan强了对企业内部控制的重视，继2008年五部委颁布《企业内部控制基本规范》后，2010年五部委又发布了《企业内部控制配套指引》。这一系列法律法规、标准的颁布和实施，有效地推进了我国内部控制理论研究的发展，也大大加快了我国上市公司内部控制建设的步伐。我国

2、大规模出台内部控制标准的同时，也大幅度提高了对内部控制信息披露的要求。因此，内部控制信息披露研究极具现实意义。内部控制作为保证财务报告及相关信息真实完整的一项重要制度安排，在我国当前制度背景下是否能有效提高财务信息的可靠性、制约盈余管理行为，本文采用实证研究的方法，对内部控制信息披露与盈余管理的相关性进行研究。本文首先介绍了内部控制信息披露的内涵及意义、我国内部控制信息披露的相关法规，接着分别从有效市场理论、委托代理理论和信号传递理论分析了内部控制信息披露与盈余质量之问的关系。在相关理论的基础上提出了本文的假设，选取2007—2010年间披露内部控制缺陷的公司分年度与没有披露内部控制缺陷的公司

3、按照资产规模进行配对，并将披露内部缺陷公司与配对公司一并作为总样本，从内部控制信息披露程度和披露的内部控制缺陷信息两个角度检验内部控制信息披露与盈余管理之间的关系。设计内部控制信息披露程度指数来量化信息披露的程度并将是否披露内部控制缺陷信息作为哑变量，将这两个变量带入模型检验内部控制信息披露与盈余管理之间的相关性。研究发现：(1)上市公司对内部控制信息披露的越充分，则其盈余管理行为就越少；(2)上市公司内部控制缺陷信息与盈余管理行为的影响并不明显。根据研究过程中发现的问题提出了完善我国上市公司内部控制信息披露的建议。关键词：内部控制，信息披露，盈余管理AbstractInrecentyears

4、，theissueofinternalcontrolinformationdisclosurehasarisenconcernswidely．Therearesomereasons．Ontheonehand，theinternalcontrolinformationisessentialtoreflectthenon-financialinformationoflistedcompanies’managementandoperation．Itnotonlyreflectstheenterprises’intemalcontroldesignandoperation，butalsoinfluen

5、cestheexternaluserswhouseinformationtomakeinvestmentdecisions．Ontheotherhand．theauthoritiesplacedgreatemphasisontheenterprises’intemalcontr01．Followingbythe“Basicruleofenterprise’Sinternalcontrol”whichissuedin2008，theFiveMinistriespromulgatedthe“GuidelinesforEnterprise’SInternalControl”in2010．Thepro

6、mulgationandimplementofthesenewlaws，regulationsandstandardsnotonlyhavepromotedthedevelopmentofinternalcontroltheoryresearchesefficiently,butalsogreatlyaccelerateddevelopmentofthelistedcompanies’intemalcontrolinOurcountry．Thelargenumberpromulgationsoftheintemalcontrolstandardimprovedtheinternalcontro

7、ldisclosure’Srequirementssignificantly．Therefore，theintemalcontroldisclosurehasgreatpracticalvalue．Asanimportantinstitutionalarrangementtoensurefinancialreportsandrelatedinformationtruthfulandcomplete