内部控制信息披露质量与盈余管理的相关性研究

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1、硕士学位论文内部控制信息披露质量与盈余管理的相关性研究RESEARCHONTHECORRELATIONBETWEENQUALITYOFINTERNALCONTROLINFORMATIONDISCLOSUREANDEARNINGSMANAGEMENT王也哈尔滨工业大学2015年6月国内图书分类号：F275.5学校代码：10213国际图书分类号：658.144密级：公开会计硕士学位论文内部控制信息披露质量与盈余管理的相关性研究硕士研究生：王也导师：王福胜教授申请学位：会计硕士学科：会计专硕所在单位：管理学院答辩日期：2015年6月授予学位单位：哈尔滨工业大学Cl

2、assifiedIndex:F275.5U.D.C:658.144ADissertationfortheDegreeofMPAccRESEARCHONTHECORRELATIONBETWEENQUALITYOFINTERNALCONTROLINFORMATIONDISCLOSUREANDEARNINGSMANAGEMENTCandidate：WangYeSupervisor：Prof.WangFushengAcademicDegreeAppliedfor：MasterofManagementSpeciality：MPAccAffiliation：School

3、ofManagementDateofDefence：June,2015Degree-Conferring-Institution：HarbinInstituteofTechnology摘要摘要我国股票市场中,上市公司为保证自身利益最大化，使用盈余管理对企业会计信息进行调整或控制的现象非常普遍。盈余管理行为无疑对投资者的投资行为产生严重的影响。如果投资者可以通过内部控制信息披露的质量来估计上市公司的盈余管理程度，那么这将使投资者的投资行为得到很大程度的优化。本文通过研究不同质量的内部控制信息披露的公司的盈余管理程度，尝试解决以下问题：上市公司的内部控制信息披露

4、质量是否可以有效地反映其盈余管理程度？有效的公司内部控制是否意味着公司存在较低的盈余管理程度？存在严重内部控制缺陷的公司是否进行盈余管理的程度更高？自愿披露内部控制信息的公司的盈余管理程度是否较低？详细披露内部控制信息的公司相比于简单披露的公司是否存在相对较低的盈余管理程度？在以往的研究基础上，本文对涉及到的核心概念的进行界定并通过不同的管理理论提出研究假设并进行实证检验。在实证过程中，本文选取2012年到2013年的所有上证A股上市公司做为样本，选取公司的会计盈余管理为被解释变量，选取内部控制的有效性、内部控制缺陷类型、内部控制信息披露的自愿性与内部控制信

5、息披露的详略性为解释变量，并以公司其他影响财务数据为控制变量构建回归模型，以检验具有不同质量的内部控制信息的公司的盈余管理程度是否相同。研究发现：披露内部控制信息的质量越高，公司存在盈余管理的程度就越低；内部控制有效的公司相比于内部控制缺失的存在更低的盈余管理程度；内部控制信息披露了存在缺陷的公司具有更高的盈余管理程度；自愿披露其内部控制信息的公司相比于强制披露的公司具有的盈余管理程度更低；而仅通过内部控制信息披露的详略不能判断上市公司的盈余管理程度。最后，本文围绕实证研究的结论对投资者、公司管理层和政府监管部门提出对策建议。关键词：内部控制；内部控制信息披

6、露质量；盈余管理；琼斯模型-I-摘要AbstractThelistingcorporationsinChinaguaranteethemaximizationoftheirowninterests,inorderthattheuseofearningsmanagementtoadjustorcontroltheenterpriseaccountingearningsinformationisverycommon.Thisbehaviorundoubtedlyhasaseriousimpactonthebehaviorofinvestors.Ifthequal

7、ityofinternalcontrolinformationdisclosurecanbeusedtoestimatethedegreeofearningsmanagement,itwillhelpoptimizetheinvestmentbehavioroftheinvestors.Thispaperisbasedontheresearchofinternalcontrolinformationdisclosurequalityofearningsmanagementandtrytosolvethefollowingproblems:Cantheinte

8、rnalcontrolinformationdisc