内部控制、高管变更与盈余管理

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1、分类号学号M201173430学校代码10487密级硕士学位论文内部控制、高管变更与盈余管理学位申请人：刘海波学科专业：会计学指导教师：袁建国教授答辩日期：2013年12月26日万方数据AThesisSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofManagementInternalControl,ExecutivesTurnoverandEarningsManagementCandidate:LiuHaiboMajor:AccountingSupervisor:Prof.YuanJianguoHuazho

2、ngUniversityofScience&TechnologyWuhan430074,P.R.ChinaDecember，2013万方数据独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到，本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允

3、许论文被查阅和借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在_____年解密后适用本授权书。本论文不保密□。(请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日万方数据华中科技大学硕士学位论文摘要在委托代理机制下，股东与公司高管签订契约，委托高管对公司进行管理，希望公司在高管的带领下，给股东创造财富。业绩不佳或股权发生变动等情况，往往会导致高管的变更。高管为了不被替换掉或为了获取与业绩挂钩的奖金，可能会采取盈余管理行为，粉饰业绩；继任高管为了自身利益，往往会采取“

4、洗大澡”的行为，将不良业绩归于前任，为以后的盈利铺平道路。高管的盈余管理行为，损害了公司投资者的利益，不利于资本市场资源的配置效率和成效。近年来，我国不断加强内部控制建设，注重维护股东、债权人等方的利益，2008年五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，实现了与国际内部控制基本框架的趋同，企业的内控能否有效抑制公司高管变更时的盈余管理，值得深究。本文共分为五个部分。第一部分为绪论，对研究背景、研究意义以及框架结构做了一个简单的介绍。第二部分分别对盈余管理、高管变更与盈余管理、内控控制和盈余管理等三方面的相关文献进行了回顾。第三部分为理论分析与研究假设，在阐述本文的理论基础后，提出了自己的研究

5、假设。第四部分为实证环节，先通过设计研究模型，对模型中的被解释变量、解释变量和控制变量分别进行阐述；其次，以2007到2011年间我国的上市公司为研究样本，通过实证研究，研究结果表明：高管在变更期间，存在显著的负向应计盈余管理，而真实盈余管理不显著，非正常的高管变更相比正常的高管变更，盈余管理行为更为显著，而内部控制能起到缓解高管应计盈余管理的作用。第五部分对本文的研究结果做出了总结，并提出相关的政策建议。关键词：内部控制高管变更盈余管理I万方数据华中科技大学硕士学位论文AbstractUndertheprincipal-agentmechanism,theshareholderssigned

6、acontractwithcompanyexecutives,commissioningbyexecutivestomanagethecompanyandcreatewealthshareholder.Whencompany'sexpectedperformancecan’treachshareholder’sgoalorthereisachangeinshareholding,etc.,theshareholderwouldliketochangeexecutives.Executiveshavemotivationtotakeearningsmanagementtodresscompany

7、’searnings,whichisusedtonotbefiredoff;thesuccessoralwaysexpecttogainmorerepayandoftenadopta"bigbath"behaviortoattributeresponsibilityofpoorperformancetothepredecessorforthepurposeofpavingthewayforfutu