高管变更与内部控制质量关系研究

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1、学校代码：10327学号：1120150182硕士学位论文高管变更与内部控制质量关系研究学院：会计学院专业：会计学研究方向：内部控制与审计学位类型：学术型姓名：徐春炫指导教师：何玉教授完成日期：2018年4月答辩日期：2018年6月STUDYONTHERELATIONSHIPBETWEENEXECUTIVESCHANGEANDQUALITYOFINTERNALCONTROLADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsForthe

2、AcademicDegreeofMasterofManagementBYXuChunxuanSupervisedbyProfessorHeYuSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsJune2018学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者

3、签名：日期：学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：摘要安然、世通等一系列财务舞弊案件曝光后，内部控制建设问题日益受到国际社会的高度重视。各国陆续出台相关法律法规，指引企业建立健全内部控制体系。同时，上市公司也日益关注内部控制，并积极投入大量资源进行内部控制建设。然而，调查表明，不同公司之

4、间内部控制质量仍然存在显著差异。这不禁令人疑问，为什么会出现这种现象？公司内部控制质量究竟受到哪些因素的影响呢？现有研究大多从公司治理结构、经营特征和财务状况等方面考察内部控制的影响因素，鲜有研究从高管变更这个内部控制环境视角考察其对内部控制质量的影响。本文以2012-2015年沪深市A股上市公司为样本，考察高管变更对内部控制质量的影响。研究发现，第一，与未发生高管变更的公司相比，发生高管变更的公司，高管变更当年内部控制质量较差。第二，进一步将高管变更细分为董事长变更、总经理变更、财务总监变更和监事会主席变

5、更后，发现董事长变更、总经理变更和财务总监变更对内部控制质量具有显著影响，监事会主席变更对内部控制影响不显著。第三，当控制权较高的董事长或总经理发生变更、变更类型为非常规变更时，高管变更对内部控制造成的负面影响更大。第四，以2012-2015年这4年间仅有一年发生高管变更的公司为样本，研究发现在高管变更后一段时间内，内部控制质量呈下降趋势，之后逐步上升，即高管变更后内部控制质量随时间推移呈正U形变化。本研究有以下四个方面贡献。第一，本研究选取现有内部控制影响因素研究鲜有涉及的“人”的因素，尤其是内部控制建设

6、的主导者——公司高管的因素，考察其对内部控制的影响，是对现有内部控制影响因素研究的拓展与丰富。第二，本研究对高管变更影响内部控制质量的考察，也是现有高管变更经济后果研究的拓展与延伸。第三，本研究对高管变更的分类考察有利于学术界和实务界正确认识不同高管变更对企业内部控制的影响。第四，本研究还可为企业在内部控制建设与实施过程中，如何应对公司战略与组织结构重大变革（例如，高管变更）提供决策参考。关键词：高管变更；内部控制环境；内部控制质量IABSTRACTAftertheexposureofaseriesoffi

7、nancialfraudcases,suchasEnronandWorldCom,theproblemofinternalcontrolconstructionhasbeenpaidmoreandmoreattentionbytheinternationalcommunity.Everycountryhaspromulgatedrelevantlawsandregulationstoguideenterprisestoestablishandimprovetheinternalcontrolsystem.A

8、tthesametime,thelistedcompaniesarealsoincreasinglyconcernedaboutinternalcontrol,andactivelyinvestinghugeresourcesfortheconstructionofinternalcontrol.However,therecentsurveysshowthatthequalityofinternalcontrol