内部控制质量、高管权力与审计定价相关性研究

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1、分类号Ｆ２３０密级公开学号１３０２２２＂■国ｎｌｉｔｉａＢＨｉｗ画ｉｍｍｆｉａｉ硕ｉ学位论文（学术型）题目内部控制质量、高管权力与审计定价相关性研究作者指导教师张萍副教授－级学科名称工商管理二级学科名称会计学提交日期二〇—六年五月学位论文原创性声明本人声明所呈交的学位论文是我在导师的指导下进行研究工作所取得的研巧成果。尽我所知，除文中己经注明引用的内容和致谢的地方外，本论文不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研巧成果，也不包含本人或他人已申请学位或其他用途使用过的成果。对本文的研

2、究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。一本学位论文若有不实或侵犯他人权利的，本人愿意承担切相关的法律责任。作巧答名曰期：年／月（？日＝ｆ／学位论文知识产权及使用授权声明书本人在导师指导下所完成的学位论文及相关成果，知识产权归属陕西师范大学、使用学位论文的规定，允许本论文被。本人完全了解陕西师范大学有关保存查阅和借阅，学校有权保留学位论文并向国家有关部口或机构送交论文的纸质版和电子版，，有权将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索可采用任何复制手段保存和汇编本论文，发表本论文或使用本论。本人

3、保证毕业离校后文成果时署名单位仍为陕西师范大学。保密论文解密后适用本声明。＾＾去作者篇名：曰期：年月曰Ｉ３摘要一系列的财务舞弊及破产倒闭的重大事件近年来，使得，我国上市企业发生监管部口意识到单凭公司治理机制和外部监督的约束对于确保上市企业的良好运营来说是严重不足的，特别是能够指导整个经济市场的国有企业来说，亟需加强公司内部控制制度建设与执斤力度，《企业内部控制基本规范》的发布将内部控制拉入强制披露的全新阶段。内部控制质量的高低不仅影响企业的经营状况、决定企业经营的成败，同时影响审计师实施审计程序工作的难易程度。但在我

4、国特殊的经济转型时期，企业高级管理人员权力过度扩张会直接影响企业各种制度的执行效率，甚至直接参与一。操控限制高管权力的内部控制相关制度的执行，这点，在国有企业尤为甚之而保证内部控制质量的关键在于杜绝包括高管在内的少数人对于董事会和股东大会制定的规章制度的破坏，因此，上市企业不仅要具备完善的内部控制制度，而且该制度是能够被包括高管在内的所有企业成员良好执行的，这样的内部控制才可起到限制高管权力过度扩张的作用。但是，我国的国有上市企业遗留下来的崇尚权威一、人独大乃至政治背景的现实特性极有可能会导致高级管理人员利用不受约束的权力直接操纵内

5、部控制的实施效率。而内部控制质量的权威性和执行力度的损害将直接导致第Ｈ方独立审计的审计风险的加大一，进步直接导致审计定价的最终增加。由此可见，高管权力可被看作影响内部控制质量的变量，因此高管权力对于内部控制和审计定价之间关系的影响不容小厕一，亟需进步丰富和拓展该领域的研究。本文利用理论与实证相结合的方法，首先对国内外关于内部控制质量、高管权力Ｗ及审计定价相关文献进行收集阅读，并对关于其中两两之间关系的经典文献进行归纳总结，然后基于委托代理理论、博弈理论、保险理论与管理层权力理论进行分析，采用主成分分析的方法构建关于高管权力的评价指标

6、，接着实证研究内部控制质量对审计定价的作用、高管权力对审计定价的影响Ｗ及内部控制如。何抑制高管权力对审计定价的负面影响，并根据结论提出相关建议本文共分为走部分一：第部分是绪论，重点介绍论文定论的研究背景Ｗ及意义、研究框架与方法、有关Ｈ个研巧主题的概念界定Ｗ及预期的创新之处。第二部分是文献综述，重点对国内外内部控制质量对审计定价的影响作用、高管权力与内部控制如何相互制约、高管权力通过哪些渠道影响审计定价的文献综述，并Ｉ归纳分析前人研究的不足之处。第Ｈ部分是理论基础，重点论述委托代理理论、博弈理论、保险理论与管理层权力理论为何可Ｗ作

7、为研究本文立题的理论依据，各理论与本文立意的镶嵌点在哪里。第四部分是问题分析及理论模型的建立。通过前面文献综述和理论基础为依据具体分析各变量之间的影响作用，并且做出假设。第五部分变量设计及其样本采集，重点分析变量选择的依据并且介绍样本的来源。第六部分实证研究，通过描述性分析、相关性分析、ＧＬＳ回归等方法来进行实证分析，得出研究结论结果。第韦部分是研究结论及建议，通过分析实证结果得出结论并在此基础上提出相关建议。实证结果分析表明，，内部控制质量越好的公司审计定价越低，而高管权力越大的公司，审计定价会越高，注册会计师可能己将这部分较高的

8、风险计算在