内部审计质量与内部控制审计意见相关性研究

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5、itandtheInternalControlAuditOpinionADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：HeJingSupervisor：Prof.SunWengangSchoolofAccountancyShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_120200_11045632016100281_LW硕士学位论文内部审计质量与内部控制审计意见相关性研究作者姓名：贺婧申

6、请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：孙文刚职称：副教授学科专业：审计学研究方向：审计学习时间：自2013年9月1日起至2016年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2016年6月摘要摘要2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《内部控制基本规范》，并于2010年发布《企业内部控制配套指引》，指引明确提出上市企业应该对本组织内部控制是否有效进行自我评价并发布内部控制自我评价报告，同时要聘请会计师事务所对内部控制活动是否有效进行审计并出具内部控制审计报告。2012年财政部办公厅发布的《关于2

7、012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》中规定，我国中央企业和国有企业应该从2012年开始按照企业内部控制规范实施的要求，强制披露企业内部控制自评报告，同时应强制披露会计师事务所评估内部控制是否有效所出具的内部控制审计报告，至2014年该项规定延伸至所有主板上市企业，可见内部控制审计的地位越来越重要。而内部审计是通过评价企业风险管理、内部控制及公司治理的效果，帮助组织实现其目标的一种独立的活动。由此可见，内部审计是属于内部范畴对内部控制进行的审计，指引规定的内部控制审计是属于外部范畴对内部控制进行的审

8、计，二者之间存在一定的关系。内部审计质量的提高有利于促进内部控制有效性的提高，而内部控制有效性的提高又有利于促进外部注册会计师进行内部控制审计后倾向于出具标准无保留审计意见。本文以此为研究背景，在综合归纳已有研究中有关内部审计、内部控制以及二者关系等相关方面文献的基础上，对内部审计与内部控制审计相关理论进行分析，并对