内部控制审计与财务报表审计质量的相关性研究

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1、分类号F239.0密级UDC学校代码10500硕士学位论文(全日制学术学位)题目:内部控制审计与财务报表审计质量的相关性研究英文题目:Researchonthecorrelationbetweentheinternalcontrolauditandtheauditqualityofthefinancialstatements学位申请人姓名:王子腾申请学位学科专业:会计学指导教师姓名:李银香二○一六年六月分类号F239.0密级UDC学校代码10500硕士学位论文题目内部控制审计与财务报表审计质量的相关性研究

2、英文题目Researchonthecorrelationbetweentheinternalcontrolauditandtheauditqualityofthefinancialstatements研究生姓名(签名)王子腾指导教师姓名(签名)李银香职称副教授申请学位学科名称会计学学科代码120201论文答辩日期2016.5.30学位授予日期2016年6月学院负责人(签名)刘升福评阅人姓名张敦力评阅人姓名李四海2016年6月6日学位论文原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重声明:所呈交的学位论文,是本

3、人在导师指导下,独立进行研究工作所取得的研究成果。除文中已经标明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名:王子腾日期:2016年6月6日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,即:学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权湖北工业大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索

4、,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。学位论文作者签名:王子腾指导教师签名:李银香日期:2016年6月6日日期:2016年6月6日摘要随着我国市场经济体系的逐步完善和资本市场的快速发展，作为市场主体的企业，既面临市场竞争加剧带来的压力，也面临融资渠道多元化带来的机遇。为了提高市场竞争力，企业在加强技术创新，提高产品质量和市场竞争力的同时，还需要加强内部控制管理，加强管理和防控风险的水平，以获得社会资本市场的认可。所以，内部控制的管理水平对企业来说尤为重要。而如何衡量企业内部控制管理水平

5、，保证客观、公证、透明地向企业所有者和资本市场及投资人披露企业内部控制管理和财务核算质量的信息，则需要通过第三方机构进行评价和认定。我国在借鉴总结国内外经验教训的基础上，采取的内部控制审计和财务报告审计并行的方法，更好地满足了这方面的要求。进入21世纪以来，经济风险波动加剧，国内外知名企业因爆发财务丑闻甚至引发倒闭的经济事件常有发生，严重打击了投资者对资本市场的信心。为强化对上市公司的约束，维护投资者的权益，各国政府监管部门在关注财务报告信息披露质量的同时也开始重视建立与财务报表相关的监督体系。在西方发达

6、国家相继颁布法案、准则对企业的内部控制审计工作进行规范后，为了顺应资本市场监管变革的潮流，我国五部委(财、审、证、银、保)也在2008年和2010年相继联合颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，对规范上市公司内部控制审计起到了很好的指导和约束作用，使内控审计成为社会审计业务中的一项法定鉴别认证业务，这标志着国内企业内部控制审计业务从过去的自愿审计阶段迈入了强制审计阶段。为研究新兴的内控审计对传统财报审计的影响，本文在查阅国内外两项审计业务相关文献的基础上，以沪市A股制造业上市公司为对象

7、，选取2013年至2014年间有关内控审计报告的相关数据，通过描述性统计、相关性分析、回归分析等方法，着重分析了内部控制审计和财务报表审计质量之间可能存在的相关关系。本文研究发现连续对外公布内控审计报告的企业比未连续公布的企业拥有更高的财务报表审计质量，内控审计费用与财报审计质量是显著正相关的关系。在此研究结论的基础上通过提倡整合审计、改善审计委托关系、加强政府监管、提高审计师的执业能力等四个方面阐述了通过进一步完善企业内控审计业务来提高财报审计质量的政策建议，从而为我国如何规范和监督内部控制审计业务提供

8、参考。关键词：内部控制审计，财务报表审计，财务报表审计质量IAbstractWiththerapiddevelopmentofChina'smarketeconomicsystemandtheperfectionofcapitalmarket,enterprisesasthemainbodyofthemarket,facingbothmarketcompetitionbringpressure,isalsofacingtheo