内部控制质量与审计定价相关性的研究

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1、学校代码：10327学号：MG10004078硕士学位论文内部控制质量与审计定价相关性的研究院系：会计学院专业：会计学研究方向：审计理论与方法姓名：诸辰飞指导教师：阚京华教授完成日期：2012年10月答辩日期：2013年01月AnEmpiricalStudyontheRelationshipofInternalControlQualityandAuditPricingADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementBYZhuChenf

2、eiSupervisedbyProfessorKanJinghuaSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsJanuary2013学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公

3、布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：南京财经大学硕士学位论文摘要审计定价，也被称为审计费用，是指注册会计师因向公司提供专业性服务而收取的报酬。它不仅体现了审计服务供需双方的互相关系，又影响着注册会计师的独立性，因此审计定价一直是学者们研究的一个热点问题。目前，学术界普遍认为，审计定价主要由两大因素决定：审计成本与审计风险。然而国内注册会计师对于审计风险因素的考虑较少，主要的研究还停留在审计成本因素。不过自从开创了风险导向型审计模式后，而且近年来上市公司也被要求发布内部控制审计报告，这就使得注册会计师对被

4、审公司财务风险的关注度显著提高。并且上市公司有效的内部控制可以降低财务风险，从而对注册会计师的审计定价造成影响。但之前所作研究的一个难点在于内部控制质量评价缺乏依据，而从2012年起，我国上市公司都被要求对其内部控制进行审计并进行披露，因此根据其内部控制审计报告可以对其内部控制质量进行客观的评价，并继续研究其与审计定价的相关关系。本文采用规范与实证研究相结合的方式，对内部控制质量与审计定价的相关性问题进行了分析。本文选取2008年至2011年在深圳证券交易所上市的所有公司，经过筛选最终得到1964家样本。本文以上市公司外部审计费用的自然对数作为审计定价的替代变量；研究内部控制质量时，根据

5、是否自愿出具内部控制审计报告，以及出具的审计意见对上市公司内部控制质量进行评价，来反映公司内部控制情况；并选用总资产规模、公司业务繁简程度、盈利能力、财务杠杆、审计事务所的声誉以及地区因素作为控制变量，对注册会计师审计定价进行多元线性回归分析，上市公司内部控制质量和审计费用的相关性。研究结果表明上市公司内部控制质量与审计定价呈不显著的负相关关系，但对比三年连续数据来看，显著性水平正逐渐上升。这说明内部控制质量越高审计定价就越低，但由于我国目前内部控制审计制度建立不久，内部控制审计报告还未得到应有的重视，且国内注册会计师对于审计风险的考虑较少，所以导致了不显著的结论。关键词：内部控制；内部

6、控制审计；内部控制质量；审计风险；审计成本I南京财经大学硕士学位论文ABSTRACTAuditpricingwhichgobythenameofauditfee,istherewardfortheprofessionalserviceprovidedbyCertificatedPublicAccounting.Itimpactsnotonlytherelationshipbetweenthecompanyandtheauditor,butalsotheindependenceofauditor,sothestudyonthisfieldhasbeenhotforalongtime.The

7、researchonauditpricinginoccidentstartedearlierthanorient.In1980,it’sthefirsttimethatSimunicdotheresearchwiththeempiricalmethod.InChina,theauditfeewasnotdiscloseduntilChinaSecuritiesRegulatoryCommissionforcesthelistedco